答案c不正確，為審計報告提供主要的證據(jù)支持是業(yè)務(wù)工作底稿的功能。
7. 以下哪項(xiàng)不是對中期報告的適當(dāng)說法?中期報告： a.用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息; b.用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況; c.在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進(jìn)展; d.消除了發(fā)出最終的業(yè)務(wù)報告的必要性。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，中期報告可用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息;用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況;在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進(jìn)展。
答案d正確，中期(進(jìn)度)報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式，它可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的 審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報管理層。應(yīng)用中期(進(jìn)度)報告并不會減少或消除對最終報告的需要(實(shí)務(wù)公告2410—1)。
8. 內(nèi)部審計師剛完成一項(xiàng)審計，正在編制審計報告。在審計報告中審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括：
a.有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)原因的意見表述;
b.對審計期間發(fā)現(xiàn)的控制薄弱環(huán)節(jié)的相關(guān)的事實(shí)表述;
c.對審計期間形成的事實(shí)和意見的表述;
d.對有關(guān)潛在的、可能會對業(yè)務(wù)客戶有幫助的未來事件的表述。
答案：b
解析：答案a和c不正確，審計發(fā)現(xiàn)必須要對事實(shí)的陳述，而非是對意見的陳述。意見是內(nèi)部審計師對所審核的活動的審計發(fā)現(xiàn)和建議的影響的評價;
答案b正確，審計發(fā)現(xiàn)是對事實(shí)的相關(guān)聲明。他們應(yīng)以應(yīng)該存在的做法與實(shí)際存在的做法的比較為依據(jù)。如果存在差異，審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)陳述原因以及因而發(fā)生的影響(實(shí)務(wù)公告2410—1)。
答案d不正確，審計發(fā)現(xiàn)關(guān)注當(dāng)前的而非未來的事實(shí)狀況或事件。
9. 最終的業(yè)務(wù)溝通中的建議應(yīng)關(guān)注哪類屬性：
a.原因;
b.情況陳述;
c.標(biāo)準(zhǔn);
d.效果。
答案：a
解析：答案a正確，建議要以觀察和結(jié)論為依據(jù)。他們要求采取行動來糾正現(xiàn)有的狀況并改善運(yùn)營。業(yè)務(wù)觀察和建議應(yīng)以4個屬性為依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)是在進(jìn)行 評價和/或核證時應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值(即什么應(yīng)該存在);情況是內(nèi)部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)(即存在什么);原因是預(yù)期和實(shí)際情況之間存 在差異的原因(即為什么會存在差異);效果是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險(即差異的影響)(實(shí)務(wù)公告2410—1)。因此，建議 關(guān)注原因?qū)傩裕驗(yàn)樗赋隽吮匾募m正措施。
答案b不正確，情況屬性僅說明“是什么”，充當(dāng)與既定標(biāo)準(zhǔn)比較的依據(jù);
答案c不正確，標(biāo)準(zhǔn)說明“應(yīng)該是什么”，并與情況陳述進(jìn)行比較;
答案d不正確，效果屬性關(guān)注觀察的重要性。
10. 內(nèi)部審計師已完成分部工作方案的審計，并決定對公司的配送程序進(jìn)行修改。業(yè)務(wù)客戶同意并實(shí)施了修正的程序。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
a.研究問題并在審計報告中建議應(yīng)該采取的措施;
b.聯(lián)合開發(fā)并溝通恰當(dāng)?shù)慕ㄗh;
c.溝通問題并保證管理層會采取恰當(dāng)?shù)拇胧?
d.在審計報告中指出客戶決定并實(shí)施了糾正措施。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，審計報告中應(yīng)指出客戶已決定并實(shí)施了糾正措施。
答案d正確，業(yè)務(wù)溝通應(yīng)該包括潛在的改進(jìn)建議、對出色業(yè)績的認(rèn)可以及糾正性措施。此外，這種信息可能是公正表述現(xiàn)在情況并為最終的業(yè)務(wù)溝通提供恰當(dāng)?shù)慕嵌群推胶馑匦璧?實(shí)務(wù)公告2410—1)。
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