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　　6、兩個公司剛剛合并。審計委員會要求兩個公司的內(nèi)部審計人員評估合并后的風(fēng)險。一個經(jīng)理建議審計團(tuán)隊共同檢查公司文化和上層的論調(diào)來識別與合并相關(guān)的控制風(fēng)險。下面哪一項陳述正確?

　　A.組織文化的不同應(yīng)該被系統(tǒng)的加以識別，因為這種差異可能引起合并風(fēng)險。但是識別這種差異帶有政治性和主觀性，不是一個合適的審計活動

　　B.公司文化不是控制環(huán)境的一部分，因此不應(yīng)該在題目中的審計中考慮

　　C.盡管公司環(huán)境可以作為控制環(huán)境的一部分加以考慮，評價這樣一個環(huán)境太主觀了，因而沒有用

　　D.上述答案都不正確

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：答案A不正確，因為識別組織文化的差別是一項審計活動，這種差別會影響內(nèi)部審計。

　　答案B不正確，因為組織文化是控制環(huán)境的一個組成部分。

　　答案C不正確，因為主觀性是審計的一個顯著因素。

　　答案D正確，內(nèi)部控制的一個組成部分是控制環(huán)境�？刂骗h(huán)境包括正直和道德觀念，能力，董事會或者審計委員會的參與，組織結(jié)構(gòu)，責(zé)任和權(quán)力分配，人力資源政策和實踐，管理理念和經(jīng)營風(fēng)格。

　　7、管理層要求內(nèi)部審計活動對某主要分部的電話營銷情況開展審計，并要求其對提高該經(jīng)營管理控制問題提出相應(yīng)的程序與政策上的建議。審計師應(yīng)當(dāng)

　　A.不接受該業(yè)務(wù)，因為建議控制措施將有損于未來對該分部進(jìn)行審計的客觀性;

　　B.不接受該業(yè)務(wù)，因為審計部門精通的是會計控制，而非市場營銷控制;

　　C.接受該業(yè)務(wù)，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領(lǐng)域的業(yè)務(wù)也會受損;

　　D.接受該業(yè)務(wù)，因為沒有損害客觀性。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：答案A不正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)。建議控制標(biāo)準(zhǔn)不會損害獨(dú)立性或客觀性;答案B不正確，應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計活動應(yīng)該能夠評價涵蓋組織的治理、經(jīng)營與信息系統(tǒng)的充分性和有效性(標(biāo)準(zhǔn)2120.A1);答案C不正確，提出控制建議不會使獨(dú)立性受損。答案D正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項工作，并提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響(實務(wù)公告1130.A1-1)。而且，如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能

　　性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(標(biāo)準(zhǔn)1130.C2)。

　　8、以下哪項內(nèi)容是有效風(fēng)險降低策略的組成內(nèi)容?

　　A.內(nèi)部承擔(dān)所有與風(fēng)險有關(guān)的成本;

　　B.提請公司有關(guān)方面注意應(yīng)對風(fēng)險分析結(jié)果;

　　C.將與風(fēng)險有關(guān)的成本轉(zhuǎn)嫁給第三方;

　　D.不惜一切代價，消除公司所有風(fēng)險。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：C、正確，提請公司有關(guān)方面注意應(yīng)對風(fēng)險分析結(jié)果是有效的風(fēng)險管理手段。不惜一切代價，消除公司所有風(fēng)險和內(nèi)部承擔(dān)所有與風(fēng)險有關(guān)的成本都不是有效風(fēng)險降低策略的組成內(nèi)容。將與風(fēng)險有關(guān)的成本轉(zhuǎn)嫁給第三方是有效風(fēng)險降低策略的組成內(nèi)容。

　　9、首席審計執(zhí)行官(CAE)評估和報告控制程序的職責(zé)包括：

　　A.與管理高層和審計委員會就內(nèi)部控制的年度判斷意見進(jìn)行溝通;

　　B.監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立;

　　C.保持組織的治理過程;

　　D.僅在內(nèi)部審計活動的基礎(chǔ)上做出個別的評估。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A正確。管理高層和和審計委員會一般希望首席審計執(zhí)行官在當(dāng)年開展充分的業(yè)務(wù)工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的充分性和有效性形成判斷意見。首席審計執(zhí)行官應(yīng)將組織控制系統(tǒng)的總體判斷意見向管理高層和審計委員會溝通。越來越多的組織在提交外部利益關(guān)系方的年度報告或定期報告中收入管理層關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的報告。固此，首席審計執(zhí)行官通常每年一次向管理高層和審計委員會提高報告。

　　B不正確。管理高層對內(nèi)部控制流程的建立負(fù)有監(jiān)督的職責(zé)。

　　C不正確。董事會對建立和保持組織的治理過程負(fù)有職責(zé)。

　　D不正確。內(nèi)部審計活動所面向的挑戰(zhàn)是要在綜合許多單個評估的基礎(chǔ)上評價組織控制系統(tǒng)的有效性，而那些評估主要來源于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)、管理層的自我評估以及外部審計師的工作(實務(wù)公告2120.A1—1)。