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　　b.負(fù)責(zé)核實(shí)儲(chǔ)備計(jì)劃分配額準(zhǔn)確性的薪酬人員還負(fù)責(zé)糾正與這項(xiàng)處理有關(guān)的錯(cuò)誤;

　　c.由于員工的意外退休，不再堅(jiān)持本年的崗位輪換制度;

　　d.薪酬部門取代人力資源部門負(fù)責(zé)薪酬冊(cè)的增加和變動(dòng)工作。

　　答案：d(根據(jù)cia考題改編)

　　學(xué)習(xí)要點(diǎn)：薪金支付循環(huán)中存在的重大風(fēng)險(xiǎn)。

　　討論：由薪酬部門的員工負(fù)責(zé)薪金冊(cè)的增加和變動(dòng)工作是最重大的風(fēng)險(xiǎn)。這種狀況創(chuàng)造了增加虛構(gòu)員工或未經(jīng)授權(quán)變動(dòng)薪金的機(jī)會(huì)。如要求人力資源部負(fù)責(zé)薪酬冊(cè)的變動(dòng)，就可以將這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)最小化。

　　答案a不正確，只要公司總的薪金支付費(fèi)用是準(zhǔn)確的，則分配到各服務(wù)部門的薪金成本的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就不會(huì)很大;答案b不正確，核實(shí)與糾錯(cuò)的工作應(yīng)分 離，但這種職務(wù)分離也許不可行，尤其在一些小公司中。其他的控制，比如監(jiān)督審核所有的糾正活動(dòng)以及所有已糾錯(cuò)活動(dòng)的審計(jì)線索，可以緩解該情形下所存在的風(fēng) 險(xiǎn);答案c不正確，不堅(jiān)持崗位輪換制度本身不是重大的風(fēng)險(xiǎn)。同樣，退休人員使聘用新人成為必要，因此創(chuàng)建了有效的崗位輪換制。

　　解析：

　　7. 內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常向業(yè)務(wù)客戶提出合理的建議，卻發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶看上去無視該建議。這種情況可能會(huì)發(fā)生，由于內(nèi)部審計(jì)師假定部分經(jīng)理是較為理性的，但組織或經(jīng)理可能不會(huì)表現(xiàn)出這種理性。在內(nèi)部審計(jì)師假定部分經(jīng)理是較為理性的時(shí)候，沒有假定以下哪項(xiàng)：

　　a.業(yè)務(wù)客戶選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的決策;

　　b.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列;

　　c.具體的決策標(biāo)準(zhǔn)是穩(wěn)定的，分配的權(quán)重在一定時(shí)期也是穩(wěn)定的;

　　d.業(yè)務(wù)客戶尋找使沖突最小化的解決方案。

　　答案：d

　　解析：答案a、b和c都不正確，選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的決策、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列以及標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。

　　答案d正確“組織行為學(xué)”，理性表示會(huì)以同樣的假定做出最優(yōu)化的(結(jié)果最大化)決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個(gè) 單一的、明確的目標(biāo)可以最大化的實(shí)現(xiàn)，所有的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和可行方案是眾所周知的，標(biāo)準(zhǔn)和選擇方案都分配以數(shù)值、能夠排序，有關(guān)的偏好是穩(wěn)定的(標(biāo)準(zhǔn)及其所分 配權(quán)重不會(huì)改變)，并且決策者會(huì)按最高等級(jí)(最大利益)選擇方案。不過，理性不需要有關(guān)回避沖突的假定。

　　8. 在對(duì)財(cái)務(wù)部的經(jīng)營性審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運(yùn)用基于合理經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)的適當(dāng)定量技術(shù)來評(píng)價(jià)提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優(yōu) 化估價(jià)的投資方案。事實(shí)上，有時(shí)管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財(cái)務(wù)官(cfo)指出管理層最終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來確定 最佳投資選擇，以下哪個(gè)說法最為準(zhǔn)確：

　　a.在資本投資經(jīng)濟(jì)效果極不準(zhǔn)確的情形下，這一決策方式是合理的;

　　b.這一方式是非理性的、直覺型的決策方式;

　　c.這一方式導(dǎo)致組織不能使其利潤最大化;

　　d.這一方式是決策的有限理性模式的一個(gè)范例，從中管理者可簡化問題。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，如果替代的資本投資經(jīng)濟(jì)結(jié)果是確定的，或者風(fēng)險(xiǎn)最小，定量分析將是最好的選擇。不過，如果經(jīng)濟(jì)結(jié)果非常不確定，將理性分析與直覺組合在一起的決策過程最為恰當(dāng)。并且，這時(shí)可以加入非定量分析的變量。

　　答案b不正確，所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結(jié)合在一起的。此外，研究表明直覺能夠改善決策;

　　答案c不正確，不可能確切的知道哪項(xiàng)投資能夠帶來最大的利益;

　　答案d不正確，“有限理性”這個(gè)術(shù)語指的是無法覺察情況的各個(gè)方面并使之簡化，它不是直覺型的決策方式。

　　9. 行為研究表明審計(jì)師在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上決定所需樣本規(guī)模時(shí)，意見往往是不一致的。即使在審計(jì)師對(duì)控制評(píng)價(jià)看法一致時(shí)這種情況也時(shí)有發(fā)生。以下哪項(xiàng)技術(shù)可以減少審計(jì)師在樣本規(guī)模的選擇上的不一致性：

　�、�.要求審計(jì)師利用具有95%置信水平的屬性抽樣方法對(duì)所有控制進(jìn)行測試。

　�、�.利用“專家系統(tǒng)”，或書面的決策支持系統(tǒng)，將控制結(jié)構(gòu)評(píng)估與建議測試的樣本規(guī)模聯(lián)系起來。

　　ⅲ.要求審計(jì)師計(jì)算出估計(jì)總體差異和標(biāo)準(zhǔn)差，運(yùn)用這些信息計(jì)算控制程序測試中的樣本規(guī)模。

　　a.只有ⅱ;

　　b.只有ⅰ;

　　c.ⅰ和ⅲ;

　　d.ⅰ、ⅱ和ⅲ。

　　答案：a