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　　1 工作底稿的作用：幫助業(yè)務(wù)的制定、執(zhí)行和檢查;為業(yè)務(wù)結(jié)果提供主要支持;記錄業(yè)務(wù)目標(biāo)是否達(dá)成;為已完成工作的準(zhǔn)確性和完整性提供支持;為內(nèi)部審計部門質(zhì)量評估與改進程序提供依據(jù);便于第三方檢查。編制工作底稿還源于以下原因：為評價內(nèi)部審計活動的質(zhì)量提供依據(jù);為諸如保險索賠、舞弊案件及法律訴訟等情況提供支持證據(jù);有助于內(nèi)部審計人員的職業(yè)發(fā)展;證實內(nèi)部審計部門是否遵守了《標(biāo)準(zhǔn)》;促進異地內(nèi)部審計工作之間的協(xié)調(diào)合作，明確審計人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

　　作為與第三方復(fù)核人員進行溝通的工具，工作底稿為外部審計師是否使用內(nèi)部審計師的業(yè)務(wù)成果提供了依據(jù)。工作底稿也為今后的內(nèi)部審計工作提供了背景資料，為內(nèi)部審計師的自我質(zhì)量評價和業(yè)績檢查提供了基礎(chǔ)，為內(nèi)部審計師與審計業(yè)務(wù)客戶(被審計單位)之間探討問題提供了支持，有助于記錄組織遵循法律法規(guī)的情況。

　　內(nèi)部審計師對工作底稿應(yīng)該給予特殊的關(guān)注，這樣才能依靠它們，并按照監(jiān)督人員、管理人員、質(zhì)量檢查人員、外部審計師和法律人士所提出的最高標(biāo)準(zhǔn)來完成所有的業(yè)務(wù)工作。很多組織都制定既適用保證業(yè)務(wù)又適用咨詢業(yè)務(wù)的同一套工作底稿編制規(guī)定，并且都以《標(biāo)準(zhǔn)》和《實務(wù)公告》為操作指南。

　　2 工作底稿包含的內(nèi)容：按照《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，業(yè)務(wù)工作底稿的編制、設(shè)計和內(nèi)容取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、目標(biāo)以及組織的需要，應(yīng)記載下述所有業(yè)務(wù)過程的各個方面：●計劃過程;●風(fēng)險評估;●對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性所進行的檢查和評價;●執(zhí)行的審計程序、取得的資料以及所得出的結(jié)論;●復(fù)核;●報告;●跟蹤檢查(后續(xù)程序)。

　　內(nèi)部審計部門可以確定記錄和儲存工作底稿的介質(zhì)，無論其采用何種存儲介質(zhì)首席審計執(zhí)行官都必須規(guī)定業(yè)務(wù)記錄的存檔要求。無論何種形式的工作底稿，其最基本的內(nèi)容都應(yīng)該包括：審計目標(biāo)、業(yè)務(wù)程序、證據(jù)事實以及得出的結(jié)論和建議。當(dāng)首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計人員在與業(yè)務(wù)有關(guān)的重要問題上的專業(yè)判斷發(fā)生分歧時，應(yīng)將有關(guān)解決方法，包括討論相關(guān)事實、不同的處理意見，記錄在工作底稿上，以明確責(zé)任。工作底稿內(nèi)容可分為永久性部分和流動性部分，其保存期長短要遵守部門制定的資料保存政策有關(guān)規(guī)定。

　　3 編制和整理工作底稿的方法很多，不同的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動，可以采用不同的方法。工作底稿的編制要求如下(有些要求主要針對打印出來的工作底稿)：整齊、統(tǒng)一、容易理解、相關(guān)、經(jīng)濟、完整、書寫簡單明了、邏輯有序。電子工作底稿與傳統(tǒng)的紙質(zhì)工作底稿的主要區(qū)別在于，電子工作底稿：易于做到工作底稿之間的交叉參考;需要建立復(fù)雜的接觸控制制度，以提高安全性;需要對底稿編制者進行特殊的技術(shù)培訓(xùn)。

　　典型的工作底稿編制技術(shù)包括：●每份業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該能夠為實施的業(yè)務(wù)提供證據(jù)，并且說明工作底稿的內(nèi)容或目的;應(yīng)該有一個標(biāo)頭;應(yīng)該有內(nèi)部審計師的簽名(或印簽)和業(yè)務(wù)實施日期;應(yīng)該有索引號或參照編號，這有助于復(fù)核工作底稿，從底稿中尋找需要的資料，準(zhǔn)備后續(xù)業(yè)務(wù)工作，以及編制最終審計報告。索引系統(tǒng)應(yīng)該簡單且留有擴展的余地。;表明工作底稿經(jīng)過證實的符號(記號)應(yīng)加以注釋，并且保持前后統(tǒng)一，以方便復(fù)核或閱讀工作底稿的人理解;應(yīng)清楚地標(biāo)明證據(jù)的來源。