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　　分析性復(fù)核技術(shù)

　　4.按照《標(biāo)準(zhǔn)》2300“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該收集、分析、評(píng)估和記錄充分的信息，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)”。前面介紹了一些收集數(shù)據(jù)的技術(shù)，例如調(diào)查問卷方法、面談方法以及后面將要介紹的觀察方法。但是，這些方法收集的信息只是審計(jì)師收集的原始資料，需要將這些信息處理后才能形成最終產(chǎn)成品，即包含發(fā)現(xiàn)和建議的審計(jì)報(bào)告。因此，要求審計(jì)師分析收集的信息，發(fā)現(xiàn)與其他相關(guān)信息之間的重要關(guān)系，同時(shí)，依據(jù)適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)估，獲得業(yè)務(wù)結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。

　　審計(jì)分析的本質(zhì)是在“審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的”與“審計(jì)師期望發(fā)現(xiàn)的”之間進(jìn)行的比較，即，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與內(nèi)部審計(jì)師的期望(如財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算、規(guī)定、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、組織目標(biāo)及過去的業(yè)績，等等)進(jìn)行比較分析。此外，統(tǒng)計(jì)抽樣調(diào)查技術(shù)主要運(yùn)用隨機(jī)抽樣方法對(duì)交易事項(xiàng)進(jìn)行檢查，但是當(dāng)審計(jì)需要關(guān)注特殊交易事項(xiàng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師會(huì)經(jīng)常采用“定向抽樣”(directed sampling)技術(shù)。定向抽樣意味著樣本的選擇受內(nèi)部審計(jì)師關(guān)于哪些交易需要特別關(guān)注的個(gè)人判斷所左右。因此，需要借助一些分析技術(shù)，幫助確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。可見，不論是審計(jì)分析還是定向抽樣，都需要采用分析技術(shù)，例如：分析性復(fù)核技術(shù)。

　　4.1　長期以來，分析性復(fù)核技術(shù)一直被用于確定數(shù)據(jù)的合理性，是內(nèi)部審計(jì)師迅速、有效評(píng)價(jià)所收集審計(jì)信息的手段。通過進(jìn)行分析性復(fù)核，內(nèi)部審計(jì)師既可以關(guān)注到問題點(diǎn)，確定非正�，F(xiàn)象的嚴(yán)重程度，又可以確定什么是重要的及其理由，從而為有效開展審計(jì)活動(dòng)開辟一條道路。分析性復(fù)核技術(shù)包括：變動(dòng)分析(fluctuation analysis)、比率分析(ratio analysis)、實(shí)際與預(yù)算比較(actual-to-budget comparisons)、差異分析(variance analysis)、高低點(diǎn)法(the high-low method)、趨勢(shì)分析(trend analysis)、合理性測試(reasonableness tests)、回歸分析(regression analysis)，等等。

　　4.1.1　分析性復(fù)核技術(shù)的應(yīng)用：

　　審前準(zhǔn)備階段，分析性復(fù)核技術(shù)可以幫助內(nèi)部審計(jì)師確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍;

　　現(xiàn)場工作階段，分析性復(fù)核技術(shù)可用于檢查和評(píng)估獲得的信息以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

　　4.1.2　應(yīng)用分析性復(fù)核技術(shù)需具備的四種能力：

　　理解能力

　　聯(lián)系能力

　　控制數(shù)字和圖表能力