● 運(yùn)營(yíng)管理人員
● 運(yùn)營(yíng)人員
第7步驟，對(duì)面談過(guò)程進(jìn)行規(guī)劃。
● 協(xié)商交談時(shí)間。
● 說(shuō)明面談目的。
● 說(shuō)明面談要求的預(yù)計(jì)理想時(shí)間。
● 準(zhǔn)時(shí)到達(dá)。
3.1.3.2開(kāi)始面談。
● 準(zhǔn)時(shí)開(kāi)始。
● 為建立和諧融洽氛圍，以簡(jiǎn)短的熱情介紹和幾個(gè)面談對(duì)象有可能感興趣的問(wèn)題或議題開(kāi)始面談，例如，有關(guān)辦公室中照片的議題就比較適合作為開(kāi)頭話題。
● 每個(gè)人對(duì)這種交談前的準(zhǔn)備活動(dòng)興趣點(diǎn)都不同，所以應(yīng)該精心選擇與面談對(duì)象性格相適合的時(shí)間和話題。總之，一定要真誠(chéng)。
● 一定要能夠直接說(shuō)出面談對(duì)象的名字。在出發(fā)前，在不顯眼的地方將名字寫(xiě)下來(lái)，避免忘記。在見(jiàn)到面談對(duì)象時(shí)，應(yīng)該遞交名片。
● 在見(jiàn)面寒暄之后，清楚說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)和面談的具體目的。
● 應(yīng)該一直致力于建立和諧融洽氛圍，直到消除審計(jì)師與面談對(duì)象之間的隔閡。
3.1.3.3實(shí)施面談。
● 保證不威脅面談對(duì)象。
● 避免挖苦、過(guò)分詼諧、難懂的技術(shù)術(shù)語(yǔ)等容易使人反感或疑惑的語(yǔ)言。
● 盡可能少地記錄筆記，并注意觀察面談對(duì)象的舉止。舉止行為相對(duì)來(lái)說(shuō)比語(yǔ)言會(huì)更明顯表現(xiàn)出某些內(nèi)容。注意那些與面談對(duì)象說(shuō)的內(nèi)容不相符的動(dòng)作，注意那些使人不舒服的舉動(dòng)。
● 一直專注于面談對(duì)象所說(shuō)的話。促使面談對(duì)象對(duì)探討的話題和說(shuō)明的事實(shí)表達(dá)出關(guān)心。
● 利用后續(xù)提問(wèn)的方法使面談對(duì)象澄清其給出的過(guò)于概要或令人疑惑的說(shuō)明。例如，問(wèn)“你能夠提供些例子嗎?”或者“你能夠以另外方式來(lái)說(shuō)明這個(gè)問(wèn)題嗎?”。以比較通俗的語(yǔ)句來(lái)概括或重新敘述難以理解的信息，可以保證獲得正確的事實(shí)真相，不要認(rèn)為這樣做顯得缺少智慧，一定注意不要讓面談對(duì)象感覺(jué)含糊其詞。當(dāng)面談對(duì)象和審計(jì)師共同創(chuàng)造了一種和諧氛圍，上述這些技術(shù)既能保證他們之間有效交流，又能取得更多更好的信息。閱讀問(wèn)題清單，不專注于談話和眼神的交流，將面談對(duì)象說(shuō)的話全部記錄下來(lái)，都不屬于高效、專業(yè)的面談技術(shù)。
● 在面談過(guò)程中和之后實(shí)施的審計(jì)測(cè)試中，辨別哪些是事實(shí)，哪些是個(gè)人意見(jiàn)。
● 如果必要，應(yīng)該有另外一名審計(jì)師參加面談過(guò)程。
● 要注意保持體現(xiàn)職業(yè)屬性的身體語(yǔ)言：當(dāng)站立時(shí)，保持兩腳之間的距離在12英尺，將重心放在肩膀上，膝蓋放松，這樣使人感覺(jué)足趾內(nèi)翻，顯得堅(jiān)定、穩(wěn)重和可靠;當(dāng)坐下時(shí)，將你的重心放在椅子上，不要完全倚靠在椅子背上，不要坐在椅子邊緣。移動(dòng)時(shí)從臀部開(kāi)始，而不是從身體上半部分開(kāi)始;保持眼睛接觸，但是不要緊盯著人看;注意身體語(yǔ)言;吐字清晰，深呼吸有助于說(shuō)話人保持放松狀態(tài);保持陳穩(wěn)的語(yǔ)速，使嗓音清晰，清晰有力的嗓音體現(xiàn)了信心和職業(yè)特征;與面談對(duì)象都著正裝。
● 適當(dāng)?shù)刈鲇涗�。首先要征求面談�?duì)象是否允許做記錄，并且解釋你之所以這樣做的原因;將記錄內(nèi)容控制在最小限度，簡(jiǎn)單記錄下關(guān)鍵詞句，在面談結(jié)束后馬上用這些內(nèi)容完成面談?dòng)涗?保證對(duì)每個(gè)重要看法都記錄有至少一個(gè)關(guān)鍵詞，以便能夠在面談后提醒自己回想起整個(gè)內(nèi)容;尊重面談對(duì)象的空間權(quán)利，不要在他或她的桌子上做記錄;大方記錄，不要隱藏你的記錄本。用這些記錄本歸納面談對(duì)象的談話內(nèi)容，將提高準(zhǔn)確性和有助于建立和諧氛圍。
3.1.3.4結(jié)束面談
● 不要讓會(huì)談拖的時(shí)間太長(zhǎng)，超出了既定的期限
● 在結(jié)束時(shí)或者在規(guī)定時(shí)間到了后，征求面談對(duì)象是否可以結(jié)束面談，是否需要推遲時(shí)間完成余下的問(wèn)題。
● 從你的記錄中總結(jié)概括出要點(diǎn)。
● 說(shuō)明面談過(guò)程的下一步。
● 提供聯(lián)絡(luò)方式，請(qǐng)面談對(duì)象通過(guò)電話或電子郵件告訴你他所想到的額外信息。
● 為占用其時(shí)間而感謝面談對(duì)象。
3.1.3.5記錄面談。在面談結(jié)束后，馬上檢查和整理你的記錄，將內(nèi)容記錄在工作底稿中。你拖的時(shí)間越長(zhǎng)，越容易忘記一些要點(diǎn)。
3.1.3.6評(píng)估面談中獲得的信息。自問(wèn)面談是如何有效進(jìn)行的。
● 你已經(jīng)達(dá)到了所有目標(biāo)并且記錄了所有信息了嗎?如果沒(méi)有，原因是什么?
● 計(jì)劃執(zhí)行中存在缺陷嗎?包括：因?yàn)槟銢](méi)有準(zhǔn)備充分的背景資料出現(xiàn)意想不到的事了嗎?問(wèn)題得到適當(dāng)整理因此你和面談對(duì)象都感到排列順序是符合邏輯的嗎?計(jì)劃的面談時(shí)間、地點(diǎn)和持續(xù)時(shí)間是正確的嗎?
● 你采用正確的方式在面談一開(kāi)始就與面談對(duì)象之間建立了和諧關(guān)系了嗎?
● 你采用使面談對(duì)象放松的方式解釋了審計(jì)目標(biāo)和面談目的了嗎?
● 你在評(píng)估上述信息之后，需要明確在今后的計(jì)劃和執(zhí)行過(guò)程中需要完善的地方，以便更好地實(shí)現(xiàn)面談目標(biāo)。
3.1.4經(jīng)營(yíng)審計(jì)比財(cái)務(wù)審計(jì)更加依賴面談技術(shù)，原因：一是經(jīng)營(yíng)審計(jì)缺少可遵循的標(biāo)準(zhǔn);二是經(jīng)營(yíng)審計(jì)內(nèi)容為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說(shuō)，該內(nèi)容比較復(fù)雜而且陌生。
3.1.5在應(yīng)用面談技術(shù)收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該注意：
● 由于有機(jī)會(huì)進(jìn)行交叉檢驗(yàn)(cross—examination)，即可以通過(guò)提出問(wèn)題來(lái)驗(yàn)證以前的答案或獲得額外的信息資料，面談對(duì)內(nèi)部審計(jì)師了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、認(rèn)識(shí)和分析被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的例外情況，以及異常變動(dòng)的可能原因是特別重要的
● 同審計(jì)目標(biāo)所涉及的被審計(jì)單位的內(nèi)部人員進(jìn)行面談所獲得的證據(jù)有效性，要低于內(nèi)部審計(jì)師采用分析性程序、觀察等方式所獲得證據(jù)的有效性，也低于與獨(dú)立第三方面談所獲得證據(jù)的有效性。
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