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　　B.設(shè)置循環(huán)清點(diǎn)程序來代替效率性較差的程序

　　C.作為循環(huán)清點(diǎn)的結(jié)果，只有9項(xiàng)較小的調(diào)整被記錄

　　D.倉庫職員記錄循環(huán)清點(diǎn)信息

　　【正確答案】：A

　　6、根據(jù)下面的資料回答問題

　　內(nèi)部審計(jì)部門被指派對某一分部實(shí)施審計(jì)。根據(jù)對背景情況的審查，審計(jì)人員了解到以下管理政策：公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個分部中任職幾乎不超過三年。

　　分部經(jīng)理的相當(dāng)大部分報(bào)酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。

　　管理當(dāng)局十分重視該分部的經(jīng)營情況，該分部發(fā)展很快，但當(dāng)年沒有安排由外部審計(jì)師進(jìn)行全面審計(jì)。過去三年中分部每年增長7%，并使用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)。

　　在初步調(diào)查階段，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：

　　銷售額增長10%;

　　商品銷售成本增長2%;

　　存貨增長15%;

　　分部凈收益增長8%。

　　現(xiàn)在是11月份，審計(jì)經(jīng)理正在對年末審計(jì)該分部的計(jì)劃定稿。根據(jù)上面的數(shù)據(jù)，審計(jì)程序中最先考慮的應(yīng)是：

　　A.抽取銷售業(yè)務(wù)憑證，并從運(yùn)輸憑證追查至商品銷售成本的記錄，以便確定所有的運(yùn)貨都已記錄。

　　B.年末安排徹底的存貨盤點(diǎn)，由審計(jì)人員觀察并對年末存貨進(jìn)行測試。

　　C.通過準(zhǔn)備產(chǎn)品樣本的成本組合，安排一次對標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的徹底調(diào)查。

　　D.安排一次年末銷貨截止(cut-off)測試。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　7、在對銀行審計(jì)的過程中，某審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一貸款官員批準(zhǔn)向基本企業(yè)集團(tuán)所屬的各獨(dú)立組織發(fā)放貸款，這違反了常規(guī)政策。該貸款官員表示這只是工 作上的疏忽并保證不再發(fā)生類似情況。但審計(jì)人員相信這一行為可能是有意的，因?yàn)橘J款官員與控制該企業(yè)集團(tuán)的一個主要負(fù)責(zé)人有密切關(guān)系。該審計(jì)人員應(yīng)該：

　　A.把存在的利益沖突與違規(guī)情況報(bào)告管理當(dāng)局，并建議作進(jìn)一步調(diào)查;

　　B.向管理機(jī)構(gòu)報(bào)告違規(guī)行為，因?yàn)檫@是銀行控制系統(tǒng)的重大失誤;

　　C.如果該貸款官員同意采取糾正補(bǔ)救措施，則可以不報(bào)告該違規(guī)行為;

　　D.延伸審計(jì)工作以確定貸款官員是否有舞弊行為，當(dāng)后續(xù)調(diào)查完成后將調(diào)查結(jié)果向管理當(dāng)局報(bào)告。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：

　　8、利用下列資料回答

　　某審計(jì)人員正對某分部開展經(jīng)營審計(jì)，并觀察到在裝運(yùn)及原料再加工領(lǐng)域積壓著大量非正常貨物。這些貨物均標(biāo)為重新裝運(yùn)項(xiàng)目，經(jīng)詢問，審計(jì)人員得知這批貨物原屬客戶退回，經(jīng)修復(fù)后或退給原客戶或作為新產(chǎn)品裝運(yùn)出去銷售，因?yàn)槠洚a(chǎn)品質(zhì)量均有可靠保證。

　　假定隨后的調(diào)查表明以前的財(cái)務(wù)報(bào)告因銷售確認(rèn)不當(dāng)而屬重大錯誤陳述，審計(jì)人員采取的下一步驟應(yīng)是：

　　A.立即通知外部審計(jì)師及分部經(jīng)理;

　　B.將初步發(fā)現(xiàn)通知分部經(jīng)理，但要等到正式向?qū)徲?jì)委員會發(fā)出報(bào)告時;

　　C.通知外部審計(jì)師、上級管理層、董事會以及審計(jì)委員會;

　　D.報(bào)告高級管理層、董事會以及審計(jì)委員會。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：

　　9、利用下列資料回答

　　某審計(jì)人員正對某分部開展經(jīng)營審計(jì)，并觀察到在裝運(yùn)及原料再加工領(lǐng)域積壓著大量非正常貨物。這些貨物均標(biāo)為重新裝運(yùn)項(xiàng)目，經(jīng)詢問，審計(jì)人員得知這批貨物原屬客戶退回，經(jīng)修復(fù)后或退給原客戶或作為新產(chǎn)品裝運(yùn)出去銷售，因?yàn)槠洚a(chǎn)品質(zhì)量均有可靠保證。

　　審計(jì)人員尚未開展任何詳細(xì)的審計(jì)工作。基于上述資料，審計(jì)人員可采取的最佳行動是：

　　A.在確定是否將上述發(fā)現(xiàn)寫入審計(jì)報(bào)告之前，將上述事項(xiàng)報(bào)告給分部經(jīng)理并要求做相關(guān)解釋;

　　B.對手頭的貨物進(jìn)行抽樣測試并追蹤檢查相應(yīng)文件，諸如驗(yàn)收報(bào)告及銷售定單等，以確定這些貨物的處理過程;

　　C.將這一發(fā)現(xiàn)寫入報(bào)告，但在沒有內(nèi)部審計(jì)主管的準(zhǔn)許下不再進(jìn)行額外的工作，因?yàn)檫@明顯延伸了審計(jì)范圍;

　　D.對手頭貨物進(jìn)行盤點(diǎn)，這樣具體的金額及相關(guān)問題的解釋均可記入審計(jì)報(bào)告中。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　10、在多年聘請同一家會計(jì)師事務(wù)所之后，董事會決定聘請另一家事務(wù)所實(shí)施年度財(cái)務(wù)審計(jì)，以便降低年度審計(jì)費(fèi)用。現(xiàn)在新事務(wù)所提議對公司各種經(jīng) 營的成本——收益實(shí)施一次性審計(jì)。管理當(dāng)局要求內(nèi)部審計(jì)主管對這一建議提出意見。管理當(dāng)局為評價(jià)這一建議應(yīng)考慮的額外標(biāo)準(zhǔn)不包括：

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)有的專業(yè)知識

　　B.被提議審計(jì)的總體成本

　　C.發(fā)揮本組織內(nèi)部專家作用的必要性

　　D.外部審計(jì)師對一次性審計(jì)想法的堅(jiān)持

　　【正確答案】：D