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　　1、公司新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任首席審計(jì)執(zhí)行官。新任的審計(jì)執(zhí)行官既不是注冊內(nèi)部審計(jì)師，也不是IIA的成員。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作是嚴(yán)格按照審計(jì)執(zhí)行官的要求開展的，而非IIA的標(biāo)準(zhǔn)。4名助理內(nèi)部審計(jì)人員都是IIA的會員，但都不是注冊內(nèi)部審計(jì)師。依據(jù)IIA的道德規(guī)范，助理審計(jì)人員的最佳行動(dòng)方案是:

　　A、鑒于他們都不是注冊內(nèi)部審計(jì)師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范;

　　B、應(yīng)遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn);

　　C、必須尊重組織的法律地位和道德目標(biāo)，可忽視內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn);

　　D、必須辭去他們的工作以避免不恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。IIA的會員、IIA職業(yè)資格的接受者或報(bào)考者以及那些在內(nèi)部審計(jì)定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的人員要遵守IIA的道德規(guī)范。

　　B、正確。IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)�！辫b于助理審計(jì)人員都是IIA的會員，因此盡管他們不是注冊內(nèi)部審計(jì)師，但還應(yīng)遵守IIA的道德規(guī)范。

　　C、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)尊重并致力于組織的法律地位和道德目標(biāo)，但I(xiàn)IA的會員、IIA專業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標(biāo)準(zhǔn)要承擔(dān)紀(jì)律上的處分。

　　D、不正確。IIA的道德規(guī)范從來沒說辭職就能回避不恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)。

　　2、當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)目標(biāo)是：

　　A、鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化;

　　B、建立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的客觀性;

　　C、鼓勵(lì)外部審計(jì)師更多的采用內(nèi)部審計(jì)師的工作;

　　D、為考評內(nèi)部審計(jì)工作確立基礎(chǔ)(建立依據(jù))。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。

　　答案D正確。內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)目標(biāo)是要達(dá)到：對應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則進(jìn)行表述;為開展并促進(jìn)廣義范圍的價(jià)值增值型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供框架;為內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績的評定確立基礎(chǔ)(建立依據(jù));扶持經(jīng)改進(jìn)的組織流程和業(yè)務(wù)。D、正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)目標(biāo)是要達(dá)到：為內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績的評定確立基礎(chǔ)(建立依據(jù))。

　　3、內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計(jì)，由于該工作涉及商品的驗(yàn)收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計(jì)不在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計(jì)師對此的最佳反應(yīng)是：

　　A、查閱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，該計(jì)劃指定了當(dāng)期要評價(jià)的業(yè)務(wù)范圍;

　　B、鑒于質(zhì)量保證是一項(xiàng)新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定;

　　C、在開始審計(jì)前指出，這項(xiàng)業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)一致;

　　D、由于審計(jì)客戶不合作，這項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定(標(biāo)準(zhǔn)1000)。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。此外，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)董事會參考(實(shí)務(wù)公告2020-1)。

　　B、不正確。業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強(qiáng)加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

　　C、不正確。管理層和內(nèi)部審計(jì)師可以確立其他的目標(biāo)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn)。

　　D、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。

　　4、在審計(jì)某公司的應(yīng)付賬款時(shí)，不適合應(yīng)用個(gè)人電腦的情況是：

　　A、加總明細(xì)賬金額，并將總額與總賬金額相比較;

　　B、為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖;

　　C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進(jìn)行比較，確定是否存在重復(fù);

　　D、將所有發(fā)票價(jià)格與授權(quán)價(jià)格清單進(jìn)行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。因?yàn)閼?yīng)用個(gè)人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況。加總明細(xì)賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦;

　　B、不正確。因?yàn)閼?yīng)用個(gè)人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況。為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖可以用電腦;

　　C、不正確。因?yàn)閼?yīng)用個(gè)人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進(jìn)行比較，確定是否存在重復(fù)可以用電腦;

　　D、正確。因?yàn)閷⑺�有發(fā)票價(jià)格與授權(quán)價(jià)格清單進(jìn)行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款需要人腦思考比較。

　　5、內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：

　　A、會損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性，在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí);

　　B、會排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能;

　　C、應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限保持一致;

　　D、沒有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。咨詢服務(wù)不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會損害內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性。

　　B、不正確。確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生。

　　C、正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)1000.C1，在審計(jì)章程中應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計(jì)師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會(或?qū)徲?jì)委員會)應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對審計(jì)委員會的責(zé)任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)章程中反映出來(實(shí)務(wù)公告1000.C1-1)。

　　6、在采購業(yè)務(wù)中，下列哪項(xiàng)有助于解釋驗(yàn)收報(bào)告與實(shí)際運(yùn)送數(shù)量的不同?

　　A.運(yùn)用不充分的供應(yīng)商選擇程序;

　　B.在驗(yàn)收部門的采購訂單附件上標(biāo)明訂購數(shù)量;

　　C.無法詳細(xì)比較已收到貨物的質(zhì)量;

　　D.接收了未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)購買的貨物。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A.不正確。運(yùn)用不充分的程序可能導(dǎo)致選擇一個(gè)內(nèi)部控制制度很弱的供應(yīng)商，發(fā)生了運(yùn)送錯(cuò)誤數(shù)量貨物的情況。但是，如果驗(yàn)收部認(rèn)真的清點(diǎn)貨物數(shù)量，應(yīng)該能夠注意到數(shù)量的差異。

　　B.正確。在驗(yàn)收部門訂單復(fù)印件上顯示訂購的數(shù)量，可能為負(fù)責(zé)驗(yàn)收的職工不清點(diǎn)貨物數(shù)量而直接在驗(yàn)收報(bào)告上寫上相同的數(shù)量提供機(jī)會。在訂單復(fù)印件上沒有貨物數(shù)量時(shí)，則會促使負(fù)責(zé)驗(yàn)收員工為滿足填寫驗(yàn)收報(bào)告的需要，而認(rèn)真清點(diǎn)每一批貨物，從而保證數(shù)量的準(zhǔn)確性。

　　C.不正確。沒有比較質(zhì)量，與本題關(guān)于數(shù)量的問題不相關(guān)。而且，驗(yàn)收人員不用清點(diǎn)貨物也能觀察到貨物的質(zhì)量。

　　D.不正確。接收了未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)購買的貨物，不會直接導(dǎo)致貨物數(shù)量的差異，運(yùn)單上的貨物數(shù)量仍可以與驗(yàn)收報(bào)告相一致。

　　7、對客戶應(yīng)收賬款的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在過去兩年中，未收回應(yīng)收賬款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市場部的催促下，公司對一些信譽(yù)不好的客戶增加了賒銷量。在監(jiān)督公司如何處理該審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)，以下哪項(xiàng)內(nèi)容作用最差?

　　A.應(yīng)收賬款部經(jīng)理對收回未償還應(yīng)收賬款的反應(yīng);

　　B.信息技術(shù)部門關(guān)于落實(shí)新的應(yīng)收賬款系統(tǒng)的最新信息;

　　C.財(cái)務(wù)主任對糾正措施的定期更新;

　　D.負(fù)責(zé)重新評估賒銷政策的賒銷和市場部員工提供的信息。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：應(yīng)收賬款經(jīng)理就未收回應(yīng)收賬款的收回情況所做的回復(fù)內(nèi)容沒有用，內(nèi)容沒有用其客觀性和真實(shí)性都得不到保證。

　　8、某內(nèi)部審計(jì)師可能運(yùn)用計(jì)算機(jī)模擬來評價(jià)某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項(xiàng)相關(guān)?

　　A.與鋼鐵有關(guān)的技術(shù)規(guī)范。

　　B.倉庫職能的效率。

　　C.有關(guān)存貨投資方面的備選采購政策的影響。

　　D.用于決定經(jīng)濟(jì)訂貨量的計(jì)算機(jī)程序的質(zhì)量。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A.不正確。技術(shù)規(guī)范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括備選項(xiàng)，所以不能應(yīng)用計(jì)算機(jī)模擬技術(shù)。

　　B.不正確。經(jīng)濟(jì)性和有效性衡量的是過去的生產(chǎn)情況，而不是未來政策。

　　C.正確。計(jì)算機(jī)模擬是一種決策工具，利用備選數(shù)據(jù)能恰當(dāng)?shù)臏y試采購部門面對的變化，從而評價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)和程序。

　　D.不正確。計(jì)算機(jī)程序的質(zhì)量是主觀的，不容易被量化成模型。

　　9、公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在過去三年中，從7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是

　　A.為盡早付款提供的折扣增加。

　　B.更寬松的信貸政策。

　　C.現(xiàn)金銷售量增加。

　　D.凈支付期限從30天降到25天。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A. 不正確。折扣增加會加速回款。

　　B. 正確。有了寬松的信貸政策，顧客可能會拖延付款時(shí)間，造成周轉(zhuǎn)率下降。

　　C. 不正確。現(xiàn)金銷售不會影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

　　D. 不正確。期限降低會導(dǎo)致客戶加速付款，從而提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

　　10、下表描述的是某公司三年的應(yīng)收賬款信息：

　　第一年 第二年 第三年

　　應(yīng)收賬款凈額占總資產(chǎn)的比例 23.4% 27.3% 30.8%

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 6.9% 6.05% 5.21%

　　以下都是對上述變化的合理解釋，除了

　　A.低計(jì)了壞賬準(zhǔn)備。

　　B.賒銷和收款程序無效。

　　C.可能記錄了虛假銷售。

　　D.高估了賒銷的銷售退回。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A. 不正確。低估壞賬準(zhǔn)備是可能的答案，因?yàn)樗麄兡芨吖纼魬?yīng)收賬款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。

　　B. 不正確。無效的賒銷和收款程序是可能的答案，因?yàn)樗麄兡軌驅(qū)е聼o法收回的應(yīng)收賬款的增加，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準(zhǔn)備中反映。

　　C. 不正確。虛假的銷售是可能的答案，因?yàn)樗麄儗�產(chǎn)生額外的能收回的應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準(zhǔn)備中反映。

　　D. 正確。高估的賒銷退回不是可能的答案，因?yàn)樗麄儗⒌凸?而不是高估)應(yīng)收賬款，這將導(dǎo)致將應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例非常低。