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　　6. 內(nèi)部審計師必須權(quán)衡業(yè)務(wù)程序的成本與要收集的證據(jù)的說服力之間的關(guān)系。觀察是一種涉及成本/效益權(quán)衡的業(yè)務(wù)程序。下列哪項關(guān)于觀察這一業(yè)務(wù)技術(shù)的陳述是正確的：

　�、�.因為人們在被觀察時可能會行為異常，因而觀察是有局限性的。

　　ⅱ.當(dāng)檢查財務(wù)報表是否平衡時，觀察對完整性聲明較之對存在性聲明更具有說服力。

　　ⅲ.在提供關(guān)于公司的過程與書面政策規(guī)定有什么樣的差異的信息方面，觀察是有效的。

　　a.僅有ⅰ

　　b.僅有ⅱ

　　c.僅有ⅰ和ⅲ

　　d.ⅰ、ⅱ和ⅲ都是

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，觀察在判斷書面規(guī)則是否得到執(zhí)行時也是有效的;

　　答案b和d不正確，觀察對存在性聲明較之對完整性聲明更具有說服力。

　　答案c正確，觀察是指觀察組織中雇員的有形活動以了解他們?nèi)绾螆?zhí)行任務(wù)。內(nèi)部審計師能夠判斷書面政策是否得到執(zhí)行。由于那些知道自己正在受到觀察的雇員在受觀察期間可能行為異常，因此觀察是有局限性的。另外，觀察對存在性聲明或事件聲明(資產(chǎn)或債務(wù)是否存在和交易是否發(fā)生)較之對完整性聲明(應(yīng)該報告的所有交易是否已經(jīng)報告)更具有說服力。

　　根據(jù)以下信息回答217—218題：某公司在全國有四個制造廠。有關(guān)生產(chǎn)、定價和戰(zhàn)略方向等重大決策由總部控制與協(xié)調(diào)。其中兩個制造廠(c與d)是另外兩個廠(a與b)的供應(yīng)商。廠a與b制造了該公司的兩個主要產(chǎn)品系列。鑒于各廠之間關(guān)聯(lián)性很大，大量的生產(chǎn)、銷售及公司內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移由總部控制。每個工廠負(fù)責(zé)建立自己的計算機(jī)系統(tǒng)，自行采購原料。銷售定單來自全國各地的銷售代理商，可以直接傳遞到生產(chǎn)廠進(jìn)行處理或者由總部送往生產(chǎn)廠進(jìn)行裝運(yùn)并收費(fèi)。所有的銷售價格均由總部決定。

　　7. 所有的銷售價格均由總部確定，并通過電子方式發(fā)送到各工廠，以便更新其銷售價格表。所有銷售均按照計算機(jī)表格上的價格進(jìn)行。任何價格的變動都要經(jīng)工廠銷售經(jīng)理及總部的市場部經(jīng)理批準(zhǔn)，以便對價格表進(jìn)行更新。內(nèi)部審計師想了解這一過程是如何運(yùn)行的，可以使用的最適合的審計程序是： a.書面記錄銷售價格從總部向各工廠的傳送、表格的取得與更新的方式、在支付程序中對表格的使用情況; b.制作銷售定單處理的流程圖，確定是如何接受定單并定價的; c.利用調(diào)查問卷確認(rèn)批準(zhǔn)產(chǎn)品裝運(yùn)的人員及如何對產(chǎn)品進(jìn)行定價; d.從工廠獲取現(xiàn)有流程圖的復(fù)印件，確定如何獲取價格數(shù)據(jù)。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，本題涉及三個潛在的的問題：(1)價格數(shù)據(jù)能否準(zhǔn)確傳送到各工廠，(2)接觸價格數(shù)據(jù)并批準(zhǔn)價格數(shù)據(jù)的變動，(3)通過計算機(jī)程序利用數(shù)據(jù)形成銷售發(fā)票。a選項所描述的程序形成了上述流程特征的所有信息。

　　答案b不正確，流程圖提供的是銷售定單流程的信息，但僅限于單個的發(fā)票如何定價的信息;

　　答案c不正確，調(diào)查問卷僅限于有關(guān)的定價問題;

　　答案d不正確，流程圖提供的是計算機(jī)程序應(yīng)該如何運(yùn)行的信息，但它可能不是最新信息。因此，它不能提供有關(guān)數(shù)據(jù)如何進(jìn)入價格表的信息。

　　8. 在對b廠審計前的初步調(diào)查中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該廠正面臨著以下問題：成本遠(yuǎn)超過計劃成本，產(chǎn)成品存貨水平明顯過高。以下哪項管理控制程序可以最有效地使該問題早日引起管理層的注意： a.在每個工廠執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)成本制度，每周向總部報告標(biāo)準(zhǔn)成本差異; b.在每個工廠實(shí)行永續(xù)存貨控制，編制任何超過兩周生產(chǎn)需要的存貨項目的詳細(xì)報告，并將該報告送至工廠管理層與總部; c.每月向工廠發(fā)送建立在管理預(yù)測上的生產(chǎn)計劃，每周編制報告，比較預(yù)計產(chǎn)量和實(shí)際產(chǎn)量、周實(shí)際成本與預(yù)算成本; d.每周編制報告，比較實(shí)際銷售額和預(yù)測銷售額、實(shí)際毛利與預(yù)算毛利。進(jìn)入銷售成本的存貨成本應(yīng)按照后進(jìn)先出法計算，以適應(yīng)最新情況。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，正確的成本管理程序應(yīng)該是管理層每月把預(yù)測的生產(chǎn)成本計劃交給工廠，并進(jìn)行比較。將工廠自身的成本標(biāo)準(zhǔn)與其實(shí)際成本進(jìn)行比較毫無意義;

　　答案b不正確，永續(xù)存貨記錄是有用的，但不足以解決成本水平和產(chǎn)成品的存量明顯過高的問題。另外，編制超過兩周生產(chǎn)需要的存貨項目的報告標(biāo)準(zhǔn)不合理;

　　答案c正確，每月和每周的報告系統(tǒng)是一種管理控制的類型，能夠反映比較全面的經(jīng)營情況，如果能夠正確執(zhí)行，它能夠很迅速地使問題得到管理部門的注意。由于工廠比較分散，所以需要總部的協(xié)調(diào)。管理層必須建立一種報告和控制系統(tǒng)，將實(shí)際業(yè)績與預(yù)算業(yè)績相比較，從而進(jìn)行評價和管理。

　　答案d不正確，這個問題是關(guān)于產(chǎn)品產(chǎn)量和生產(chǎn)成本的問題，銷售額與毛利的數(shù)據(jù)沒有及時的反應(yīng)這個問題的性質(zhì)。

　　9. 在自動錄入定單系統(tǒng)中采用了新的信貸政策以保證貸款的可回收性。這些政策要求：若定單會導(dǎo)致客戶的應(yīng)收賬款額超過此前12個月中任何兩個月平均銷售額，就不錄入該定單。分部的銷售經(jīng)理匯總了大量顯示銷售下降及定單錄入延誤的例子，認(rèn)為這些是新的信貸政策約束的直接后果。銷售經(jīng)理的數(shù)據(jù)和信息提供了：

　　a.有關(guān)新的公司信貸政策的反饋控制數(shù)據(jù);

　　b.無關(guān)的爭論信息;

　　c.新的信貸政策沒有滿足公司控制應(yīng)收帳款的可回收性的目標(biāo)證據(jù);