單選題
在對(duì)某個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的特定審計(jì)項(xiàng)目制訂計(jì)劃時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為現(xiàn)有人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么最符合審計(jì)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的做法應(yīng)該是：
A.由于不具備必備技能，因此不實(shí)施該審計(jì)。
B.將該審計(jì)作為一次鍛煉機(jī)會(huì)，讓內(nèi)部審計(jì)師們?cè)趯徲?jì)實(shí)施過程中學(xué)習(xí)。
C.考慮運(yùn)用外部資源來補(bǔ)充所需知識(shí)、技能、方法并完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)。
D.實(shí)施該審計(jì)，但鑒于技能的缺乏而限定審計(jì)范圍。
【參考答案】C
【解題思路】
《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，“當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分業(yè)務(wù)所必需的知識(shí)、技能或其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官必須向他人尋求充分的專業(yè)建議和協(xié)助”。
A.不正確。是否實(shí)施審計(jì)關(guān)鍵取決于組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求和審計(jì)工作目標(biāo)，而不在于內(nèi)部審計(jì)師是否具備必備技能。在內(nèi)部審計(jì)師缺乏必要技能的情況下，可以引進(jìn)外部服務(wù)。
B.不正確。在不具備必備技能的情況下勉強(qiáng)進(jìn)行審計(jì)將會(huì)影響審計(jì)工作質(zhì)量，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
D.不正確。如果因缺乏技能而限定審計(jì)范圍，將會(huì)增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
單選題
在確定分配給某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)師的數(shù)量和經(jīng)驗(yàn)水平時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)考慮的因素不包括：
A.審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性。
B.可利用的審計(jì)資源。
C.內(nèi)部審計(jì)師的培訓(xùn)需求。
D.與上一次審計(jì)的間隔時(shí)間。
【參考答案】D
【解題思路】審計(jì)間隔時(shí)間與審計(jì)人力資源的分配沒有直接關(guān)系。
單選題
能夠仔細(xì)區(qū)分審計(jì)中的范圍限制和其他限制對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來說很重要。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于范圍限制?
A.被審計(jì)單位的分公司管理層表示該分公司正在對(duì)一個(gè)主要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，而且計(jì)劃實(shí)施的那部分電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)(EDP)的審計(jì)不得不推遲到下一年。
B.審計(jì)委員會(huì)審査了當(dāng)年的審計(jì)計(jì)劃并且刪除了首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為很有必要實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目。
C.被審計(jì)單位表示自己的某些客戶不能接觸，因?yàn)榻M織正在與這些客戶談判一項(xiàng)長(zhǎng)期合同，他們不希望客戶因此受到干擾。
【參考答案】B
【解題思路】這種情況屬于審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的審核和批準(zhǔn)，不是來自管理層或其他方面的對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍限制。
根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害”的內(nèi)容，審計(jì)范圍限制包括限制在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，接觸與開展審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)。A選項(xiàng)的做法限制了內(nèi)部審計(jì)師與審計(jì)工作相關(guān)的系統(tǒng)和記錄的接觸，屬于一種范圍限制。C選項(xiàng)的做法限制了內(nèi)部審計(jì)師與其客戶的接觸，屬于一種范圍限制。
單選題
內(nèi)部審計(jì)部門遇到了來自高級(jí)管理層的范圍限制，這將會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)潛在被審計(jì)單位審計(jì)時(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的能力。該范圍限制的性質(zhì)應(yīng)該：
A.在審計(jì)工作底稿中注明，但如果有可能，還應(yīng)當(dāng)按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)并繞開范圍限制。
B.告知外部審計(jì)師，以便他們能夠更加詳細(xì)地調(diào)査該領(lǐng)域。
C.最好通過書面形式傳達(dá)給董事會(huì)。
D.告知管理層該限制不能接受，因?yàn)樗鼘⑾魅鯇徲?jì)部門獨(dú)立性。
【參考答案】C
【解題思路】根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害”內(nèi)容，向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)范圍受限及其潛在影響，C選項(xiàng)做法能夠取得最好的效果。
A.不正確。在遇到來自高級(jí)管理層的范圍限制的情況下，內(nèi)部審計(jì)師往往無法按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作或繞開范圍限制，在審計(jì)工作底稿中注明這種限制的性質(zhì)的做法也無助于問題的解決。
B.不正確。內(nèi)部審計(jì)部門將此事告知外部審計(jì)師無助于問題的解決，而且這樣做可能會(huì)損害公司的利益。
D.不正確。在范圍限制來自高級(jí)管理層本身的情況下，這種告知往往難以有效地改變管理層的有關(guān)做法。
單選題
在確認(rèn)是否應(yīng)將采購(gòu)部或人事部列人審計(jì)日程安排時(shí)，以下哪個(gè)因素最不重要?
A.其中一個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)發(fā)生了重大變動(dòng)。
B.最近新來了一個(gè)精通其中某個(gè)領(lǐng)域知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)師。
C.其中一個(gè)部門比其他部門更有機(jī)會(huì)取得經(jīng)營(yíng)收益。
D.其中一個(gè)部門的潛在損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他部門。
【參考答案】B
【解題思路】?jī)?nèi)部審計(jì)師的技能是確定審計(jì)工作日程安排時(shí)需要考慮的一個(gè)事項(xiàng)，但審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃主要是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度和重要性原則來確定，相對(duì)其余3項(xiàng)，此項(xiàng)是最不重要的因素。
A.根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“組織的主營(yíng)業(yè)務(wù)、程序、系統(tǒng)和控制等方面的變化”是確定審計(jì)工作日程安排應(yīng)考慮的一個(gè)重要因素。
C.D.審計(jì)日程安排要以從高級(jí)管理層和董事會(huì)獲取的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)是高層重點(diǎn)關(guān)注的目標(biāo)，且潛在損失與營(yíng)業(yè)利益密切相關(guān)，均應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)確定審計(jì)工作日程安排應(yīng)考慮的一個(gè)重要因素。
單選題
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)可能出現(xiàn)的對(duì)組織不利的情況和/或事件的專業(yè)判斷進(jìn)行評(píng)估和綜合的系統(tǒng)過程，以下陳述中哪項(xiàng)正確反映了首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)采取的恰當(dāng)行動(dòng)?
A.首席審計(jì)執(zhí)行官通常應(yīng)當(dāng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)優(yōu)先考慮實(shí)施審計(jì)。
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