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內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系

　　在開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，為了有效地對(duì)本組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)效益和各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，保持良好的人際關(guān)系是審計(jì)部門走向成功的基本保證。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第九條規(guī)定： "內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。"鑒于對(duì)協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系的現(xiàn)實(shí)需要，本文擬對(duì)此作些粗淺的探討。

　　一、內(nèi)部審計(jì)中人際關(guān)系的建立

　　"人際關(guān)系是人們?cè)谏鐣?huì)生活和生產(chǎn)活動(dòng)中所建立的一種心理上的直接聯(lián)系，它表現(xiàn)為親近、疏遠(yuǎn)、友好或敵對(duì)等人與人之間心理上的聯(lián)系，反映著人們尋求滿足需要的心理狀態(tài)。"內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中形成的與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士之間相互交往與聯(lián)系的關(guān)系。

　　內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系既包括與組織內(nèi)部主要負(fù)責(zé)人、高層管理者、被審計(jì)單位、其他相關(guān)職能部門、職員之間產(chǎn)生的人際關(guān)系，也包括與組織外部審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、往來銀行、法律顧問、專家等之間產(chǎn)生的人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系是以內(nèi)部審計(jì)為立足點(diǎn)的一種專業(yè)人際關(guān)系，是人際關(guān)系學(xué)理論在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用與發(fā)展，是人際關(guān)系體系的有機(jī)組成部分。內(nèi)部審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)中的一個(gè)開放式的子系統(tǒng)，與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士之間發(fā)生著各種各樣的關(guān)系。如果關(guān)系溝通不暢，沒有其他部門或個(gè)人的合作與配合，內(nèi)部審計(jì)將難以順利進(jìn)行。因此，良好的人際關(guān)系，是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的前提條件。內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系根據(jù)不同的交往對(duì)象，包括下列內(nèi)容：

　　1、建立與組織負(fù)責(zé)人和高層管理者的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員接受組織負(fù)責(zé)人的委托進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，因此，內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展首先需要組織負(fù)責(zé)人和高層管理者的授權(quán)和支持，為此，必須與組織負(fù)責(zé)人和高層管理者保持良好的人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員必須定期或不定期向組織負(fù)責(zé)人和高層管理者遞交各種建議書、審計(jì)報(bào)告、管理建議書等，并就工作進(jìn)展和有關(guān)問題及時(shí)進(jìn)行請(qǐng)示、匯報(bào)、交流，通過這種審計(jì)溝通，獲得上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的理解、肯定或是及時(shí)糾正工作中的偏差、提出更高的要求等，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作，保證審計(jì)結(jié)論的落實(shí)和審計(jì)意見的具體實(shí)施。

　　2、保持與被審計(jì)單位的良好人際關(guān)系。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)就是對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，但是內(nèi)部審計(jì)人員不是專門以審查和評(píng)價(jià)別人的差錯(cuò)和失誤作為根本目標(biāo)，而是以提高組織利益和幫助被審計(jì)者有效地進(jìn)行管理控制為最終目標(biāo)，向他們提供與所審查活動(dòng)有關(guān)的分析、評(píng)價(jià)、建議、忠告等資料。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)溝通，讓被審計(jì)單位認(rèn)同其思想和最終目的，與被審計(jì)單位建立良好的人際關(guān)系，消除相關(guān)利益部門的誤會(huì)，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行，提高審計(jì)效率和效果。內(nèi)部審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、方案，取得審計(jì)證據(jù)的過程中，需要獲得被審計(jì)單位的支持;在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求其意見;審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)更需要與之進(jìn)行恰當(dāng)溝通，以求問題的最優(yōu)解決途徑;審計(jì)意見的落實(shí)需要被審計(jì)單位的理解和配合。

　　3、形成與組織中其他職能部門良好的人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織中其他職能部門

　　如財(cái)務(wù)、供銷、生產(chǎn)、人力資源等部門形成良好的溝通和人際關(guān)系，在審計(jì)活動(dòng)中更好地相互合作和取得更多的支持。例如：開展審計(jì)活動(dòng)時(shí)需要從其他職能部門了解組織相關(guān)情況;審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，獲得其他職能部門的意見有助于尋找更優(yōu)的解決方法;在審計(jì)意見的落實(shí)和事后監(jiān)督等方面都需要與其他職能部門的相互協(xié)作支持，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的高效利用。

　　4、開展與組織外部的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)工作的順利高效進(jìn)行需要組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和有關(guān)人士的認(rèn)同和支持，及時(shí)獲得充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。例如：通過銀行函證取得可靠的審計(jì)證據(jù);合理利用外部審計(jì)的結(jié)果，必要時(shí)可以聘請(qǐng)外部專家的協(xié)助，獲取專業(yè)幫助，如進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、基建工程驗(yàn)收、法律咨詢等。

　　二、內(nèi)部審計(jì)中人際關(guān)系工作的重要意義

　　內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系工作，是指社會(huì)組織的內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士之間建立良好合作與協(xié)調(diào)關(guān)系的目標(biāo)，所采取的審計(jì)溝通、關(guān)系協(xié)調(diào)的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有機(jī)組成部分。離開內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系工作，內(nèi)部審計(jì)工作將寸步難行。搞好內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系，其重要意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1、有利于內(nèi)部審計(jì)工作取得組織內(nèi)外之相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的理解和配合，以及最大限度地降低信息不對(duì)稱和模糊程度，提高審計(jì)效率。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間、審計(jì)機(jī)構(gòu)與高層管理者之間以及內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間，常常由于缺乏恰當(dāng)?shù)臏贤�，�?dǎo)致大量信息不對(duì)稱以及信息模糊和客觀存在的不確定性。這些問題極易造成誤解、增加工作中的阻力、降低工作效率，甚至導(dǎo)致管理者的決策失誤。因此，搞好內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系，首先是為了相關(guān)信息及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞，取得相關(guān)組織機(jī)構(gòu)和人士的理解和配合，保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利、高效進(jìn)行。

　　2、有利于確保審計(jì)結(jié)論有效發(fā)揮作用，增強(qiáng)審計(jì)效果。客觀、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告需要在組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的幫助才能得出，審計(jì)結(jié)論的貫徹執(zhí)行以及審計(jì)結(jié)果的充分利用都有賴于組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的支持和配合。

　　最后，建立良好人際關(guān)系的最終意義在于維護(hù)組織的最大利益。內(nèi)部審計(jì)的根本目的是為了提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)組織最大利益。搞好內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系也是為這一目的服務(wù)的。 "內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)上的內(nèi)向性，服務(wù)對(duì)象的對(duì)內(nèi)是指內(nèi)審人員是本單位的審計(jì)監(jiān)督者，也是領(lǐng)導(dǎo)的重要參謀，內(nèi)部審計(jì)只對(duì)本單位的管理者負(fù)責(zé)"�？梢�，內(nèi)部審計(jì)是立足于組織內(nèi)部的審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)維護(hù)組織利益而不是其他利益，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從全局的角度出發(fā)進(jìn)行人際交往，在綜觀全局、均衡各部門經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上，保證組織整體的最大利益，而不能為了個(gè)人、小集體的利益而損害組織的整體利益。