固定資產(chǎn)管理審計
1.目的：通過內部審計，評價企業(yè)固定資產(chǎn)內部控制的存在性和有效性，促進企業(yè)在固定資產(chǎn)的購置建造、記錄保管、維護保養(yǎng)、報廢處理等環(huán)節(jié)完善管理，降低風險。
2.初步調查：
1)查閱審計檔案及有關管理資料，摘取相關信息。
2)了解公司總部對下屬子公司的規(guī)范性管理制度。
3)了解企業(yè)有關固定資產(chǎn)的流程。
3.編制業(yè)務流程圖。
4.完成內部控制詢問表，初步評價內部控制的健全有效性。
5.根據(jù)初步評價結果，制定測試程序。
1)獲取有關固定資產(chǎn)管理的制度。
2)獲取有關資本支出預算，檢查其是否經(jīng)過適當審批。
3)了解資本支出預算的執(zhí)行情況，檢查是否對超過原審定的項目支出提請有權管理者審批。
4)對本年度新增固定資產(chǎn)：
◆查閱固定資產(chǎn)采購申請單，檢查有關固定資產(chǎn)的購買、建造或租賃申請是否經(jīng)過適當?shù)呐鷾�，是否有供應商比較或招標文件。
◆大額固定資產(chǎn)的購置是否按制度報經(jīng)總部審計部進行價格審計。
◆檢查是否有購置合同、驗收報告、交接單等。
◆查閱固定資產(chǎn)購買建造合同，檢查其是否與申請內容相符，是否經(jīng)過批準，是否具備完善的保修或售后服務條款。
◆檢查固定資產(chǎn)驗收報告是否與采購申請單或建造申請內容一致，驗收報告是否有設備保管部門、采購建造部門及相關技術人員的簽字確認。
5)了解有無固定資產(chǎn)的轉讓、出租、抵押或者擔保等，是否經(jīng)過適當審批，實際處置與批復是否相符。
6)抽查固定資產(chǎn)卡片，檢查其是否包括以下內容：編號、類別、名稱、型號、供貨商、總值、折舊年限、預計殘值、附件及價值、驗收日期、啟用日期、憑證號碼、使用狀況、存儲地點、調撥記錄、保管人、大修保養(yǎng)記錄等。
7)檢查使用部門的固定資產(chǎn)臺賬和卡片是否與固定資產(chǎn)明細賬一致，固定資產(chǎn)是否有專人保管。
8)查閱以往的固定資產(chǎn)盤點報告，檢查相關的盤虧和盤盈：
◆是否及時調查原因并處理。
◆處理是否經(jīng)過適當審批并辦理相關稅務手續(xù)。
◆是否及時調整卡片、臺賬內容。
◆是否及時作賬務處理。
9)查閱固定資產(chǎn)的報廢申請單及相關單據(jù)，檢查其處理：
◆是否經(jīng)過技術人員的確認。
◆是否經(jīng)過審批。
◆變賣是否有財務部參與。
◆使用不當或保管不善是否追究當事人責任。
◆非常損失是否向保險公司索賠。
10)抽查固定資產(chǎn)的財產(chǎn)保險單據(jù)，確認價值較大(見公司制度規(guī)定今額)的固定資產(chǎn)是否均辦理保險。
11)抽查盤點固定資產(chǎn)，核對卡片記錄內容是否相符，固定資產(chǎn)是否貼有記錄其編碼及名稱的標簽，是否存在大量閑置固定資產(chǎn)，了解閑置原因。
12)復核公司固定資產(chǎn)折舊的計提方法及金額。
6.審計結論
1)匯總內部審計過程中收集的信息資料。
2)分析信息資料，擬定內部審計報告草稿。
3)向被審計公司解釋報告中提及的問題及管理建議。
4)總結內部審計執(zhí)行的情況及被審計公司固定資產(chǎn)管理內部控制的適當充分性。
，我們將會及時處理。 |  國際注冊內部審計師CIA考試應試指南:《.. 定價：￥35 優(yōu)惠價：￥35.0 更多書籍 |
 | 國際注冊內部審計師CIA考試應試指南:內 .. 定價：￥60 優(yōu)惠價：￥60.0 更多書籍 |
