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Develop workpapers編制審計(jì)工作底稿

　　工作底稿是對審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)過程的記錄，是內(nèi)部審計(jì)師將在審計(jì)過程中所獲得的證據(jù)資料以及對這些資料的分析結(jié)果記錄下來而形成的，既包括書面記錄等常規(guī)形式，也包括電子媒介記錄形式。

　　6.1 工作底稿的作用：

　　為審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告提供主要的證據(jù)支持;

　　有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、業(yè)務(wù)質(zhì)量的提高和對業(yè)務(wù)成果的檢查;

　　記錄是否實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo);

　　為第三方檢查提供方便;

　　為評價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動的質(zhì)量提供依據(jù);

　　為諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件及法律訴訟等情況提供支持證據(jù);

　　有助于內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展;

　　證實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門是否遵守了《標(biāo)準(zhǔn)》;

　　促進(jìn)異地內(nèi)部審計(jì)工作之間的協(xié)調(diào)合作，明確審計(jì)人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

　　6.1.1 除了上述作用外，編制工作底稿還源于以下原因：

　　作為與第三方復(fù)核人員進(jìn)行溝通的工具，工作底稿為外部審計(jì)師是否使用內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)成果提供了依據(jù)。不用說，工作底稿反映了內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)水平和職業(yè)聲譽(yù)。此外，工作底稿也為今后的內(nèi)部審計(jì)工作提供了背景資料。如果當(dāng)前審計(jì)工作得到充分記錄，就會使今后的審計(jì)工作變得容易，從而提高業(yè)務(wù)效率和業(yè)務(wù)質(zhì)量。

　　它們還為內(nèi)部審計(jì)師的自我質(zhì)量評價(jià)和業(yè)績檢查提供了基礎(chǔ)。

　　工作底稿還為內(nèi)部審計(jì)師與審計(jì)業(yè)務(wù)客戶(被審計(jì)單位)之間探討問題提供了支持。全面記錄過程可以使內(nèi)部審計(jì)師熟悉所探討的問題，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師的可信性J審計(jì)師依靠工作底稿來支持最終報(bào)告中的結(jié)論和建議。為了方便使用工作底稿，審計(jì)師應(yīng)該在自己手中的最終報(bào)告復(fù)印件上作出標(biāo)記，注明所參考工作底稿的頁數(shù)。

　　工作底稿還有助于記錄組織遵循法律法規(guī)的情況。

　　6.1.2 內(nèi)部審計(jì)師對工作底稿應(yīng)該給予特殊的關(guān)注，這樣才能依靠它們，并按照監(jiān)督人員、管理人員、質(zhì)量檢查人員、外部審計(jì)師和法律人士所提出的最高標(biāo)準(zhǔn)來完成所有的業(yè)務(wù)工作。

　　6.1.3 因?yàn)樽稍儤I(yè)務(wù)的審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)以及一些基本業(yè)務(wù)方面都與保證業(yè)務(wù)不同，因此編制咨詢業(yè)務(wù)工作底稿的要求與保證業(yè)務(wù)是不一樣的。但是，內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，還是有義務(wù)遵守《標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的，也需要編制工作底稿以促進(jìn)咨詢審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，支持其審計(jì)結(jié)果。很多組織都制定既適用保證業(yè)務(wù)又適用咨詢業(yè)務(wù)的同一套工作底稿編制規(guī)定，并且都以一《標(biāo)準(zhǔn)》和《實(shí)務(wù)公告》為操作指南。