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　　政策和程序

　　書面政策和程序的形式和內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)同內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)及其工作的復(fù)雜性相適應(yīng)，并不是所有的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都需要正式的管理和審計(jì)技術(shù)手冊(cè)。小型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理可以是非正式的�？梢酝ㄟ^日常的、密切的監(jiān)督和書面?zhèn)渫�錄來指�?dǎo)和控制其審計(jì)人員。

　　【例題】多數(shù)情況下，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該記錄有關(guān)的政策和程序，確保其工作的一致性和質(zhì)量。這項(xiàng)原則的例外情況直接與以下哪項(xiàng)有關(guān)：

　　A.部門化(departmentation);

　　B.勞動(dòng)分工;

　　C.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的規(guī)模;

　　D.權(quán)限。

　　【答案】C

　　【解析】并不是所有的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都需要正式的管理和審計(jì)技術(shù)手冊(cè)。小型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理可以是非正式的。可以通過日常的.密切的監(jiān)督和書面?zhèn)渫�錄來指�?dǎo)和控制其審計(jì)人員。在大型內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，正規(guī)、全面的政策和程序?qū)χ笇?dǎo)審計(jì)人員堅(jiān)持遵守內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是必不可少的(實(shí)務(wù)公告2040-1)。因此選項(xiàng)C正確。

　　選項(xiàng)A不正確，部門化使團(tuán)隊(duì)成員間能得到溝通，但如果控制幅度太大就缺乏充分的直接監(jiān)督;選項(xiàng)B不正確，勞動(dòng)分工使人員分工高度專業(yè)化，但在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很大時(shí)，對(duì)于新員工而言，正式的指南是必要的;選項(xiàng)D不正確，不管審計(jì)執(zhí)行主管權(quán)限施展的程度，大型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要正式的政策。

　　【例題】《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求制定書面的政策和程序來指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。對(duì)于這項(xiàng)要求，以下哪項(xiàng)表述是錯(cuò)誤的：

　　A.書面政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)該與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的規(guī)模相適應(yīng);

　　B.所有的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都應(yīng)該有詳細(xì)的政策和程序手冊(cè);

　　C.不是所有的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都需要正式的管理和技術(shù)手冊(cè);

　　D.小型內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以通過密切監(jiān)督和書面?zhèn)渫�錄來進(jìn)行非正式管理。

　　【答案】B

　　【解析】書面政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)及其工作的復(fù)雜性相適應(yīng)，并不是所有的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都需要正式的管理和審計(jì)技術(shù)手冊(cè)。小型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理可以是非正式的(實(shí)務(wù)公告2040-1)。因此選項(xiàng)B應(yīng)該入選。

　　選項(xiàng)A不正確，書面政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的規(guī)模相適應(yīng);選項(xiàng)C不正確，不是所有的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都需要正式的管理和技術(shù)手冊(cè);選項(xiàng)D不正確，小型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理可以是非正式的，可以通過日常的、密切的監(jiān)督和書面?zhèn)渫�錄的形式來管理�?nèi)部審計(jì)活。