評(píng)價(jià)報(bào)告
首席審計(jì)執(zhí)行官通常每年向高級(jí)管理層和董事會(huì)提交關(guān)于組織風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序的報(bào)告。該報(bào)告要表明風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)方面所起的主要作用，同時(shí)闡述內(nèi)部審計(jì)部門開展工作的性質(zhì)和范圍，以及在形成意見時(shí)所依賴的其他確認(rèn)服務(wù)提供者的工作性質(zhì)和范圍。
·評(píng)價(jià)內(nèi)容與程序
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是由組織董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。
組織董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
組織可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄組織執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容。
·缺陷的認(rèn)定
內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。按其影響程度分為實(shí)質(zhì)性缺陷、重大缺陷和一般缺陷。
實(shí)質(zhì)性缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致組織嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。
重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于實(shí)質(zhì)性缺陷，但仍有可能導(dǎo)致組織偏離控制目標(biāo)。
一般缺陷，是指除實(shí)質(zhì)性缺陷、重大缺陷之外的其他缺陷。
實(shí)質(zhì)性缺陷、重大缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由組織根據(jù)上述要求自行確定。
·評(píng)價(jià)報(bào)告
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容作出披露。
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門。
·報(bào)告可以分為三個(gè)級(jí)別：
“適度”
“要求管理層關(guān)注”
“要求管理層立即關(guān)注”
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