執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制政策是管理層的職責(zé)，在履行其職責(zé)的過程中，管理層應(yīng)確認(rèn)、評價(jià)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并執(zhí)行董事會(huì)所設(shè)計(jì)、運(yùn)行的內(nèi)部控制政策。公司員工有義務(wù)將內(nèi)部控制作為實(shí)現(xiàn)其責(zé)任目標(biāo)的組成部分，他們應(yīng)集體具備必要的知識(shí)、技能、信息和授權(quán)，以建立、運(yùn)行和監(jiān)督公司內(nèi)部控制系統(tǒng)。這要求對公司及其目標(biāo)，所處的產(chǎn)業(yè)和市場以及面臨的風(fēng)險(xiǎn)有深入的理解。
合理的內(nèi)部控制要素包括政策、程序、任務(wù)、行為以及公司的其他方面，這些要素結(jié)合在一起，對影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大的商業(yè)性、業(yè)務(wù)性、財(cái)務(wù)性和遵循性風(fēng)險(xiǎn)做出正確反應(yīng)，以提高公司經(jīng)營的效率和效果。其中包括避免資產(chǎn)的不當(dāng)使用、損失或舞弊，并保證已對負(fù)債進(jìn)行了確認(rèn)和管理。
公司的內(nèi)部控制應(yīng)反映組織結(jié)構(gòu)在內(nèi)的控制環(huán)境，包括：(1)控制活動(dòng);(2)信息和溝通程序;(3)持續(xù)性監(jiān)督程序。特恩布爾報(bào)告指出了健全的內(nèi)部控制所應(yīng)具備的基本特征：(1)它根植于公司的經(jīng)營之中，形成公司文化的一部分。換言之，它不僅僅是為了取悅監(jiān)管者而進(jìn)行的年度例行檢查; (2)針對公司面臨的不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)，具有快速反應(yīng)的能力; (3)具有對管理中存在的缺陷或失敗進(jìn)行快速報(bào)告的能力，并且能及時(shí)地采取糾正措施。
對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行復(fù)核是董事會(huì)職責(zé)的必備部分。董事會(huì)應(yīng)在謹(jǐn)慎、仔細(xì)地了解信息的基礎(chǔ)上形成對內(nèi)部控制是否有效的正確判斷。董事會(huì)應(yīng)限定對內(nèi)部控制復(fù)核的過程，包括一年中復(fù)核的范圍、收到報(bào)告的頻率以及年度評估的程序等，這也將為公司年報(bào)和記錄中的內(nèi)部控制聲明提供適當(dāng)?shù)闹С帧?/P>
內(nèi)部控制發(fā)展的若干趨勢
一、對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行報(bào)告的要求日趨減弱
卡德伯利報(bào)告建議，董事應(yīng)就內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行報(bào)告，并要求審計(jì)師對董事會(huì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。由此產(chǎn)生了一系列問題，其中之一就是審計(jì)師應(yīng)向誰進(jìn)行報(bào)告、是否應(yīng)將其復(fù)核報(bào)告公開。在向社會(huì)公眾提供公開報(bào)告方面，有效性要求使董事會(huì)和審計(jì)師均感到很困惑，因?yàn)槟菍⒁馕吨鴥?nèi)部控制將為避免錯(cuò)誤或舞弊提供“絕對保證”，而事實(shí)上沒有一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠完全避免人為錯(cuò)誤。如果由于非故意原因?qū)е洛e(cuò)誤陳述或遺漏，董事或?qū)徲?jì)師將因?yàn)槠浯_認(rèn)的有效性而承擔(dān)法律責(zé)任。Power(1997)的研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)內(nèi)部控制及其有效性的概念仍處于模糊狀態(tài)時(shí)，董事會(huì)及會(huì)計(jì)師均不愿做出這樣的聲明。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。 |  國際注冊內(nèi)部審計(jì)師CIA考試應(yīng)試指南:《.. 定價(jià)：￥35 優(yōu)惠價(jià)：￥35.0 更多書籍 |
 | 國際注冊內(nèi)部審計(jì)師CIA考試應(yīng)試指南:內(nèi) .. 定價(jià)：￥60 優(yōu)惠價(jià)：￥60.0 更多書籍 |
