亚洲欧洲国产欧美一区精品,激情五月亚洲色五月,最新精品国偷自产在线婷婷,欧美婷婷丁香五月天社区

　　催生舞弊的因素

　　一般來說，容許或助長(導(dǎo)致)舞弊發(fā)生的因素包括(8條)

　　1.無效的或松散的內(nèi)部控制

　　缺乏適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　　對資產(chǎn)的接觸缺少限制

　　由于缺少人手或人員不具備資格而無法實行既定的控制制度

　　缺少賬實核對程序

　　未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)履行交易合同

　　具有利用應(yīng)用程序繞過控制的能力

　　使用未經(jīng)測試的非正規(guī)供貨商提供的軟件

　　2.糟糕的管理理念;

　　3.糟糕的財務(wù)狀況;

　　4.低水平的雇員行為準(zhǔn)則;

　　5.道德規(guī)范的缺失;

　　6.新雇員背景調(diào)查的缺乏;

　　7.雇員后續(xù)支持性教育的缺乏;

　　8.其他因素，例如：雇員流動頻率很高，即將進行的公司合并，對主要雇員的過分信任。

　　此外，內(nèi)部審計師需要注意職員之間相互串通，流動資產(chǎn)的存在(例如現(xiàn)金、具有高流通性的商品等)也會助長舞弊的發(fā)生。

　　收集證據(jù)

　　內(nèi)部審計工作包括以下四個步驟：(1)計劃業(yè)務(wù);(2)確認(rèn)、分析、評估和記錄證據(jù);(3)溝通業(yè)務(wù)結(jié)果：(4)根據(jù)IIA《實務(wù)公告》以及需要遵守的其他職業(yè)、法律或法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)來監(jiān)督整個審計業(yè)務(wù)過程。因此，在具體審計業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計師應(yīng)該收集、分析、評價和記錄足夠的證據(jù)，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)�？梢哉f，整個內(nèi)部審計過程就是不斷收集審計證據(jù)、鑒定證據(jù)、最終作出業(yè)務(wù)判斷的過程。收集審計證據(jù)來支持業(yè)務(wù)判斷是內(nèi)部審計工作的一個重要組成部分，是內(nèi)部審計的核心工作。

　　【例題1·單選題】以下關(guān)于審計證據(jù)的最好描述是：

　　a.初步計劃和調(diào)查記錄、審計方案以及外勤工作結(jié)果。

　　b.審計師記錄整理的信息和通過觀察情況、與人員面談和檢查記錄所取得的信息。

　　c.一個中間事實或一組事實，審計師能夠通過它們來斷定某一審計結(jié)論的合理性。

　　d.對沒有實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的系統(tǒng)、采取的不適當(dāng)行動以及應(yīng)該采取卻沒有采取的行動所作的詳細(xì)記錄。

　　【正確答案】b

　　【答案解析】

　　a.不正確。初步計劃和調(diào)查記錄、審計方案以及外勤工作結(jié)果均是審計工作底稿的內(nèi)容。其中，初步計劃和審計方案不是審計證據(jù)。

　　b.正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》2300，“內(nèi)部審計師必須識別、分析、評估并記錄充分的信息，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)”。被確認(rèn)的信息應(yīng)該是充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的。上述確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)暗示了業(yè)務(wù)證據(jù)應(yīng)該包括實物證據(jù)、證明證據(jù)、文件證據(jù)和分析證據(jù)，這些信息正是本選項所描述的。

　　c.不正確。內(nèi)部審計師能夠用來斷定某一審計結(jié)論合理性的一個中間事實或一組事實屬于附屬證據(jù)，而業(yè)務(wù)證據(jù)不僅包括附屬證據(jù)，還包括直接證據(jù)等其他證據(jù)。

　　d.不正確。為完成業(yè)務(wù)目標(biāo)而收集的業(yè)務(wù)證據(jù)不應(yīng)僅僅包括這些負(fù)面的發(fā)現(xiàn)，而應(yīng)該包括全面的信息。