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　　確定審計業(yè)務程序

　　制定審計工作程序(以下簡稱審計程序)在審計業(yè)務的計劃中占有至關重要的地位，內(nèi)部審計師將審計準備階段的各項工作進行綜合、整理，最終形成審計程序。審計程序是指一份說明開展審計業(yè)務時所應遵循的工作步驟的文件，通常被用于設計審計業(yè)務的具體步驟以完成審計業(yè)務計劃、實現(xiàn)審計業(yè)務目標。

　　在審計業(yè)務計劃的其他領域，內(nèi)部審計師的判斷是決定具體采取步驟和必須的評估水平的關鍵。同樣的邏輯適用于決定對什么樣的審計活動應用什么樣的步驟。

　　審計工作程序必須和選擇的審計目標相關�？赡苣硞�程序?qū)τ诳傮w內(nèi)部審計是可行的，但是當具體到某一個目標時，結(jié)論卻只能是——不相關。舉一個簡單的例子就是在計劃書中選擇訪談來代替必須進行的測試。訪談的結(jié)果可能比較有趣，但是會和提供保證不相關。

　　沒有內(nèi)部審計程序的準確清單或者是將審計程序和審計目標一一對應的路線圖。內(nèi)部審計師需要在程序中識別出那些相關的和不重要的。如果我們回到采購的例子中，考察采購業(yè)務是否經(jīng)過授權這個審計目標，審計業(yè)務程序就應該包括驗證采購業(yè)務返回的單據(jù)中是否包含簽字授權。檢查入庫單或者付款記錄這樣的工作就得不到相關的信息。

　　審計程序中應規(guī)定在審計過程中查找、分析、評價和記錄信息的程序，并應在工作開始之前得到批準，其任何調(diào)整都應及時得到批準。如果可行，審計程序(包括所應用的測試和抽樣技術)應該事先選擇，并在條件允許的情況下得到補充或修改。

　　在計劃審計業(yè)務時，內(nèi)部審計師應當合理確定審計業(yè)務工作步驟，以保障審計工作的順利進行和審計目標的實現(xiàn)。審計業(yè)務工作步驟通常包括：

　　1 收集審計資料

　　2 分析和評價資料

　　3 記錄信息

　　4 對審計業(yè)務的監(jiān)督

　　典型試題

　　1.為確認某零售商持有的一種貴重存貨項目是否發(fā)生盤虧，以下哪項是最適當?shù)膶徲嫻ぷ鞑襟E?

　　a.使用售價盤存法。

　　b.將實物盤點結(jié)果與永續(xù)記錄相比較。

　　c.根據(jù)毛利百分比對存貨進行估計。

　　d.分析當前和以前的存貨周轉(zhuǎn)率。

　　『正確答案』b

　　『答案解析』

　　a.不正確。售價盤存法不適合貴重存貨的盤點和監(jiān)盤。

　　b.正確。通過賬實核對，可以確認貴重存貨是否盤虧，這是最適當?shù)膶徲嫻ぷ鞑襟E。

　　c.不正確。利用毛利百分比可以對存貨的現(xiàn)有存量作出估計，但這個估計本身不能判斷存貨是否發(fā)生盤虧。

　　d.不正確。對存貨周轉(zhuǎn)率的分析對確認存貨是否發(fā)生盤虧沒有任何幫助。