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　　【例題】?jī)?nèi)部審計(jì)師為保持其專業(yè)熟練程度，有責(zé)任完成持續(xù)教育。關(guān)于從業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的持續(xù)教育要求，以下哪項(xiàng)陳述是正確的：

　　A.內(nèi)部審計(jì)師每年要接受40小時(shí)的持續(xù)職業(yè)教育，并且三年內(nèi)不能低于120小時(shí);

　　B.為繼續(xù)保留CIA的資格，必須達(dá)到CIA的有關(guān)正式要求;

　　C.作為官員或委員會(huì)成員出席IIA的正式會(huì)議，不能達(dá)到持續(xù)職業(yè)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn);

　　D.只有在內(nèi)部學(xué)習(xí)方案經(jīng)IIA批準(zhǔn)后，該方案才能達(dá)到持續(xù)職業(yè)教育的要求。

　　【答案】B

　　【解析】

　　內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該通過(guò)持續(xù)的職業(yè)發(fā)展來(lái)加強(qiáng)自身的知識(shí)、技能和其他的勝任能力(標(biāo)準(zhǔn)1230)。為保留CIA稱謂，CIA應(yīng)該執(zhí)行持續(xù)職業(yè)發(fā)展的正式方案，并向IIA的注冊(cè)部報(bào)告。

　　選項(xiàng)A不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》沒(méi)有規(guī)定內(nèi)部審計(jì)師需要接受的正式的學(xué)時(shí)要求。《標(biāo)準(zhǔn)》的目的是要提供一種靈活的方式來(lái)滿足持續(xù)教育的要求;選項(xiàng)C不正確，持續(xù)教育可以采用參加專業(yè)交流會(huì)的方式;選項(xiàng)D不正確，后續(xù)職業(yè)教育課程沒(méi)有必要事先得到IIA的批準(zhǔn)。

　　【例題】在為某高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的特定業(yè)務(wù)制定計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管認(rèn)為可用的人員配備不具備完成這項(xiàng)業(yè)務(wù)的必備技能，那么同審計(jì)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)相一致的最佳行動(dòng)是：

　　A.由于不具備必備技能，因此不用開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　B.將這項(xiàng)業(yè)務(wù)作為一次培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，讓審計(jì)人員從審計(jì)實(shí)施中學(xué)習(xí)

　　C.考慮運(yùn)用外部資源來(lái)補(bǔ)充所需知識(shí)，技能和其他能力完成這項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　D.實(shí)施這項(xiàng)業(yè)務(wù)，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務(wù)范圍

　　【答案】C

　　【解析】

　　確定開展審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的資源時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管要考慮審計(jì)人員的知識(shí)和技能，需要時(shí)考慮使用外部資源。

　　A不對(duì)，內(nèi)部審計(jì)主管負(fù)責(zé)為每項(xiàng)審計(jì)分工配備人員。

　　B不對(duì)，培訓(xùn)要經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，而審計(jì)部門目前無(wú)人可以提供監(jiān)督培訓(xùn)方面的經(jīng)驗(yàn)

　　D不對(duì)，只有不能從外部資源那里獲取所需技能時(shí)，才應(yīng)該考慮限制審計(jì)范圍，如果范圍受限，應(yīng)該在中期報(bào)告中向管理層報(bào)告資源限制問(wèn)題。

　　【例題】?jī)?nèi)部審計(jì)師觀察到負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的職員能實(shí)地接觸現(xiàn)金，并對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行控制。審計(jì)師在此之前與這位職員共事了許多年，并建立了高度的個(gè)人信任關(guān)系。為此，審計(jì)師在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄對(duì)現(xiàn)金的控制是適當(dāng)?shù)�。審�?jì)師是否行使了應(yīng)有的職業(yè)審慎：

　　A.是的，審計(jì)師已行使了合理的審慎;

　　B.沒(méi)有，審計(jì)師沒(méi)有記錄違規(guī)行為;

　　C.沒(méi)有，審計(jì)師沒(méi)有列出最有可能預(yù)示違規(guī)情形的警示;

　　D.是的，審計(jì)師在業(yè)務(wù)工作底稿中做出了注釋。

　　【答案】C

　　【解析】

　　這些事實(shí)表明內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有行使應(yīng)有的職業(yè)審慎性。內(nèi)部審計(jì)師必須警惕最可能發(fā)生違規(guī)的情形和活動(dòng)(實(shí)務(wù)公告1220-1)。現(xiàn)金具有高度的固有風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)厲的控制。不管個(gè)人經(jīng)手的現(xiàn)金數(shù)有多少，現(xiàn)金接觸與記錄職能應(yīng)該分離。(會(huì)計(jì)和出納的關(guān)系)應(yīng)收款職員是內(nèi)部審計(jì)師的朋友與審計(jì)工作不相關(guān)。管理層還需認(rèn)識(shí)到對(duì)應(yīng)收款的控制不適當(dāng)這一事實(shí)。

　　答案A不正確，假定有關(guān)職能未分離情形，審計(jì)師的業(yè)務(wù)觀察就不恰當(dāng);答案B不正確，審計(jì)師沒(méi)有指出違規(guī)行為已發(fā)生這一事實(shí);答案D不正確，機(jī)械的照搬指令是不能夠接受的，職業(yè)判斷和警覺(jué)還是有必要的。

　　【例題】?jī)?nèi)部