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　　【例題】?jī)?nèi)部審計(jì)師最近收到來(lái)自營(yíng)銷部門經(jīng)理提供的周末免費(fèi)海濱度假的提議。內(nèi)部審計(jì)師目前還沒(méi)有開(kāi)展對(duì)營(yíng)銷部門的業(yè)務(wù)，而且也不在計(jì)劃安排中。內(nèi)部審計(jì)師(　)：

　　A.應(yīng)該拒絕這個(gè)提議，并向適當(dāng)?shù)闹鞴軋?bào)告

　　B.可以接受這個(gè)提議，因?yàn)槠鋬r(jià)值無(wú)關(guān)緊要

　　C.可以接受這個(gè)提議，因?yàn)闆](méi)有開(kāi)展或計(jì)劃對(duì)營(yíng)銷部門的業(yè)務(wù)

　　D.如果能得到適當(dāng)?shù)闹鞴芘鷾?zhǔn)，就可以接受這個(gè)提議

　　【答案】A

　　【解析】(A)內(nèi)部審計(jì)師接受工作人員、客戶、顧客、供應(yīng)商或商業(yè)伙伴的酬金或禮物都是不道德的。審計(jì)師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計(jì)師目前的或未來(lái)的業(yè)務(wù)開(kāi)展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些適用于公眾的或價(jià)值極小的宣傳品(例如鋼筆、年歷或樣品等)不應(yīng)妨礙內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該就所提供的所有重大酬金或禮品立即向其主管報(bào)告。(實(shí)務(wù)公告1120-1)。

　　選項(xiàng)B不正確，周末度假的價(jià)值并非無(wú)關(guān)緊要;選項(xiàng)C不正確，只要接受酬金或禮物，就不能再將業(yè)務(wù)狀況看作是公正的;選項(xiàng)D不正確，主管不可以批準(zhǔn)不道德的行為。

　　【例題】?jī)?nèi)部審計(jì)師必須仔細(xì)區(qū)分范圍限制和其他限制，以下(　)不屬于范圍限制：

　　A.業(yè)務(wù)客戶的分部經(jīng)理表示該分部正在對(duì)一個(gè)主要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，并表示對(duì)信息系統(tǒng)的這部分已計(jì)劃業(yè)務(wù)要推遲到下一年進(jìn)行

　　B.審計(jì)委員會(huì)審核了當(dāng)年的業(yè)務(wù)工作安排，刪除了審計(jì)執(zhí)行主管認(rèn)為重要的需開(kāi)展的業(yè)務(wù)

　　C.業(yè)務(wù)客戶表示某些客戶不能聯(lián)系，因?yàn)闄C(jī)構(gòu)正在與這些客戶就一項(xiàng)長(zhǎng)期合同進(jìn)行談判，他們不希望客戶受到干擾

　　D.以上三項(xiàng)都不是

　　【答案】B

　　【解析】(B)審計(jì)委員會(huì)決定從年度業(yè)務(wù)工作安排中去掉某項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于范圍限制。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)就是審批本年度已計(jì)劃的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。

　　選項(xiàng)A不正確，拖延部分主要計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)是范圍限制。這種拖延限制了業(yè)務(wù)的開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)師要向管理高層和董事會(huì)報(bào)告有關(guān)的范圍限制，以便他們能確定這種限制是否正當(dāng);選項(xiàng)C不正確，禁止與特定的客戶聯(lián)系是范圍限制，這種禁止限制了特定審計(jì)程序的開(kāi)展;選項(xiàng)D不正確，選項(xiàng)A和C已指出了范圍限制。

　　考點(diǎn)總結(jié)：

　　1130.A1-1 評(píng)估內(nèi)部審計(jì)師以前負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)，特別注意：

　　不承擔(dān)運(yùn)營(yíng)責(zé)任

　　審計(jì)活動(dòng)若設(shè)計(jì)承擔(dān)運(yùn)營(yíng)權(quán)限，可以認(rèn)定客觀性受損。

　　系統(tǒng)或程序執(zhí)行前，對(duì)系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議或者審核過(guò)程序，不影響客觀性。如果設(shè)計(jì)，安裝，起草或操作過(guò)系統(tǒng)，則客觀性受損

　　全面披露了內(nèi)審人員開(kāi)展的非審計(jì)工作，不一定損害獨(dú)立性，但對(duì)客觀性可能會(huì)產(chǎn)生影響。

　　1130.A1-2 內(nèi)部審計(jì)對(duì)其他職能的責(zé)任

　　非審計(jì)業(yè)務(wù)：適用于面臨接受非審計(jì)責(zé)任、運(yùn)營(yíng)職能或工作的內(nèi)部審計(jì)師。接受此類任務(wù)可能會(huì)損害獨(dú)立性與客觀性。如果可能，應(yīng)該避免接受此類任務(wù)。

　　內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)估對(duì)獨(dú)立性和客觀性的影響時(shí)，考慮以下因素：

　　道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定;

　　利益相關(guān)方的期望：包括股東、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、管理層、立法機(jī)構(gòu)、公共利益團(tuán)體等。

　　內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程的限制;

　　內(nèi)部審計(jì)師后續(xù)接受活動(dòng)或職責(zé)的審計(jì)范圍。

　　1130.A2-審計(jì)執(zhí)行主管負(fù)責(zé)的確認(rèn)業(yè)務(wù)職能，應(yīng)該受內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)之外的其他方的監(jiān)督。

　　1130.C1-內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)他們以前負(fù)責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)。

　　1130.C2-如果內(nèi)部審計(jì)師存在潛在的獨(dú)立性和客觀性受損情況和提議的咨詢服務(wù)有關(guān)，在接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)前應(yīng)該向業(yè)務(wù)客戶披露。

　　(c)熟練程度和應(yīng)有的職業(yè)審慎

　　《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)以應(yīng)有的熟練性和職業(yè)審慎性開(kāi)展工作。

　　專業(yè)的熟練程度是任何提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的機(jī)構(gòu)和個(gè)人要遵守的道德義務(wù)。

　　(該主題涉及一個(gè)總的屬性標(biāo)準(zhǔn)、三個(gè)具體的屬性標(biāo)準(zhǔn)、四個(gè)確認(rèn)服務(wù)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、兩個(gè)咨詢服務(wù)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)以及六個(gè)實(shí)務(wù)公告。)這一部分我們首先詳細(xì)介紹內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該熟練掌握的四個(gè)部分的有關(guān)知識(shí)點(diǎn)：熟練性，職業(yè)審慎，外部幫助，舞弊審計(jì)，并辨析有關(guān)概念。這也是實(shí)務(wù)公告重點(diǎn)說(shuō)明的內(nèi)容。然后介紹有關(guān)的屬性標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。

　　1200熟練程度和應(yīng)有的職業(yè)審慎

　　知識(shí)點(diǎn)：

　　概述：熟練性

　　一、專業(yè)熟練性概念辨析：

　　(一)內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)熟練性

　　內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)熟練性主要是指兩個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)道德，二是內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)知識(shí)水平。

　　(內(nèi)部審計(jì)職業(yè)一向重視內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)道德，在安然事件發(fā)生之后，業(yè)界更加予以重視。

　　在職業(yè)道德方面，內(nèi)部審計(jì)師必須高標(biāo)準(zhǔn)地遵守職業(yè)道德規(guī)范，做到誠(chéng)實(shí)、客觀、勤奮和忠誠(chéng)。

　　在專業(yè)知識(shí)方面，內(nèi)部審計(jì)師必須具備履行職責(zé)所必須的知識(shí)、技能和能力。)

　　內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)能熟練地應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，了解和熟悉管理原則，懂得相關(guān)學(xué)科的基本知識(shí)。

　　(但是，應(yīng)當(dāng)十分明確的是，專業(yè)熟練性不僅要求內(nèi)部審計(jì)師具備這些書本知識(shí)，而更重要的是，要求內(nèi)部審計(jì)師有運(yùn)用這些知識(shí)去識(shí)別問(wèn)題、　　研究問(wèn)題、處理問(wèn)題、確定下一步行動(dòng)，以及決定是否需要外援的能力。這個(gè)要求也反映在注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試題中。)

　　內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)懂得人際關(guān)系，與被審者保持滿意的關(guān)系。因?yàn)閷徲?jì)與被審計(jì)是一對(duì)矛盾，內(nèi)部審計(jì)師要處好這種關(guān)系。

　　內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有口頭和書面交流的技能，以清楚地傳達(dá)審計(jì)的目的、評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議。

　　內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)接受后續(xù)教育，以保持專業(yè)技術(shù)的適應(yīng)性。