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　　國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審作用》講義：內(nèi)部審計(jì)部門的目的(非常重要，每一個(gè)都要有所了解)

　　根據(jù)政策和程序,審核組織活動(dòng),確定執(zhí)行控制職能的效率和效果

　　確定內(nèi)部控制系統(tǒng)的效果

　　審核財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性,并審核識(shí)別,計(jì)量,分類和報(bào)告這些信息的方式

　　審核資產(chǎn)安全保障的方式,核實(shí)資產(chǎn)的存在性

　　評(píng)估資源使用的效率和經(jīng)濟(jì)性

　　審核經(jīng)營(yíng)情況和計(jì)劃

　　同外部審計(jì)師進(jìn)行協(xié)調(diào)

　　審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的規(guī)劃,設(shè)計(jì),開發(fā),實(shí)施和運(yùn)行工作

　　對(duì)計(jì)算機(jī)中心進(jìn)行審計(jì)

　　參加并購(gòu)審計(jì)的規(guī)劃和實(shí)施,確保審計(jì)目標(biāo)完成

　　報(bào)告審計(jì)結(jié)果,提出建議

　　評(píng)價(jià)糾正措施,并確保糾正措施有效

　　注意點(diǎn):

　　內(nèi)部審計(jì)章程和主管的報(bào)告關(guān)系，以及審計(jì)委員會(huì)構(gòu)成，體現(xiàn)了獨(dú)立性和客觀性。章程是審計(jì)部門與外界接觸的權(quán)利來(lái)源，審計(jì)部門的權(quán)限來(lái)源于章程的規(guī)定。

　　【例題】應(yīng)該包含在內(nèi)部審計(jì)部門章程中的一項(xiàng)權(quán)利要素是：

　　A.確認(rèn)審計(jì)部門必須審查的經(jīng)營(yíng)部門

　　B.確認(rèn)應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行披露的類別

　　C.接觸與審計(jì)績(jī)效相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)

　　D.接觸外部審計(jì)師的工作底稿

　　【答案】 C

　　【解析】

　　A不對(duì)，確認(rèn)審計(jì)部門必須審查的的經(jīng)營(yíng)部門是審計(jì)工作計(jì)劃和方案的一項(xiàng)內(nèi)容，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果等相關(guān)因素確定，而不需要在內(nèi)部審計(jì)章程中具體規(guī)定。

　　B不對(duì)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)披露的類別由首席審計(jì)執(zhí)行官在報(bào)告時(shí)根據(jù)實(shí)際情況作出選擇，而不需要在章程中規(guī)定。

　　C正確，根據(jù)實(shí)務(wù)公告，審計(jì)人員接觸與開展審計(jì)工作相關(guān)的記錄，人員和實(shí)務(wù)財(cái)產(chǎn)的權(quán)利，應(yīng)當(dāng)包含在內(nèi)部審計(jì)章程的相關(guān)規(guī)定中。

　　D不對(duì)，內(nèi)部審計(jì)人員是否有權(quán)接觸外部審計(jì)師的工作底稿，不完全取決于內(nèi)部審計(jì)人員所在的組織，因而不屬于章程中規(guī)定的一項(xiàng)權(quán)利要素。

　　(ii)權(quán)限

　　內(nèi)部審計(jì)部門在執(zhí)行任務(wù)時(shí),要全面,自由,不受限制的接觸同審計(jì)工作有關(guān)的各種記錄,人員和實(shí)物資產(chǎn).審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)直接接觸審計(jì)委員會(huì)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。不能受到其它部門個(gè)人的制約和影響。

　　(iii)責(zé)任

　　內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)審核,檢查和評(píng)價(jià)有關(guān)活動(dòng),提供有關(guān)分析,評(píng)定,報(bào)告有關(guān)發(fā)現(xiàn)和提出有關(guān)建議的方式,實(shí)現(xiàn)輔助管理層的目的.開展審計(jì)工作要保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，職業(yè)審慎的建立來(lái)源于適當(dāng)?shù)慕逃�，�?jīng)驗(yàn)，證書，態(tài)度和誠(chéng)信等方面。

　　【例題】組織的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)任命了內(nèi)部審計(jì)主管，并讓審計(jì)部門全面遵循IIA標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)主管的首要任務(wù)是制定審計(jì)章程。下列哪一項(xiàng)應(yīng)該包括在目標(biāo)聲明中。

　　A.每個(gè)季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)

　　B.向政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)通告組織管理層的不道德商業(yè)做法

　　C.確定組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和效果

　　D.每月向管理層提交部門的預(yù)算變動(dòng)報(bào)告

　　【答案】C

　　【解析】

　　內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和責(zé)任應(yīng)正式在章程中確定，章程與標(biāo)準(zhǔn)保持一致，并經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)。章程確定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織中的地位;授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄，人員和資產(chǎn);界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2120，“內(nèi)部審計(jì)活應(yīng)通過(guò)評(píng)價(jià)組織控制的效果和效率以及促進(jìn)持續(xù)改進(jìn)來(lái)幫助組織保持有效的控制”，因此，這是內(nèi)部審計(jì)部門的主要職能。A不正確，因?yàn)橹挥兄匾�的審�?jì)發(fā)現(xiàn)才應(yīng)當(dāng)同審計(jì)委員會(huì)討論。B不正確，內(nèi)部審計(jì)師不需要向恰當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)報(bào)告在遵循常規(guī)行為方面存在的差異問題，但是他們應(yīng)當(dāng)遵守法律，并作出法律和職業(yè)期望的披露。D不正確，提交預(yù)算變動(dòng)報(bào)告不是內(nèi)部審計(jì)師的主要目標(biāo)，管理層可以定期要求預(yù)算控制。C是內(nèi)部審計(jì)章程的目標(biāo)。

　　【例題】根據(jù)IIA標(biāo)準(zhǔn)，下列哪一項(xiàng)不包括在內(nèi)部審計(jì)職能的范圍中.

　　A.評(píng)定資源利用的經(jīng)濟(jì)性和效益性

　　B.審核戰(zhàn)略管理過(guò)程，評(píng)估用定量和定性方法進(jìn)行管理決策的質(zhì)量，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告有關(guān)結(jié)果

　　C.審核資產(chǎn)安全保障的方式，在恰當(dāng)?shù)那闆r下核實(shí)這些資產(chǎn)的存在情況

　　D.審計(jì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目，確定有關(guān)結(jié)果是否與既定的目標(biāo)和目的保持一致，這些經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目是否按計(jì)劃執(zhí)行。

　　【答案】B

　　【解析】

　　除了B以外，其他都包括在內(nèi)部審計(jì)的范圍中。戰(zhàn)略管理是高級(jí)管理層的職責(zé)。

　　【例題】?jī)?nèi)部審計(jì)師正在審計(jì)組織的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況。下列哪一項(xiàng)有關(guān)審計(jì)范圍的內(nèi)容沒有在IIA標(biāo)準(zhǔn)中明確提到。

　　A.審核財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性

　　B.審核有關(guān)系統(tǒng)得建立情況，確保遵循適當(dāng)?shù)恼�策�?jì)劃程序以及其他的權(quán)限類型

　　C.評(píng)估資源利用的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果

　　D.審計(jì)財(cái)務(wù)決策過(guò)程

　　【答案】D