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　　國際內(nèi)審師《內(nèi)審作用》講義：政策和程序

　　書面政策和程序的形式和內(nèi)容，應當同內(nèi)部審計活動的規(guī)模和結構及其工作的復雜性相適應，并不是所有的內(nèi)部審計活動都需要正式的管理和審計技術手冊。小型的內(nèi)部審計活動的管理可以是非正式的�？梢酝ㄟ^日常的、密切的監(jiān)督和書面?zhèn)渫�錄來指導和控制其審計人員。

　　【例題】多數(shù)情況下，內(nèi)部審計活動應該記錄有關的政策和程序，確保其工作的一致性和質(zhì)量。這項原則的例外情況直接與以下哪項有關：

　　A.部門化(departmentation);

　　B.勞動分工;

　　C.內(nèi)部審計活動的規(guī)模;

　　D.權限。

　　【答案】C

　　【解析】并不是所有的內(nèi)部審計活動都需要正式的管理和審計技術手冊。小型的內(nèi)部審計活動的管理可以是非正式的�？梢酝ㄟ^日常的.密切的監(jiān)督和書面?zhèn)渫�錄來指導和控制其審計人員。在大型內(nèi)部審計活動中，正規(guī)、全面的政策和程序?qū)χ笇�審計人員堅持遵守內(nèi)部審計實務標準是必不可少的(實務公告2040-1)。因此選項C正確。

　　選項A不正確，部門化使團隊成員間能得到溝通，但如果控制幅度太大就缺乏充分的直接監(jiān)督;選項B不正確，勞動分工使人員分工高度專業(yè)化，但在內(nèi)部審計機構很大時，對于新員工而言，正式的指南是必要的;選項D不正確，不管審計執(zhí)行主管權限施展的程度，大型的內(nèi)部審計機構需要正式的政策。

　　【例題】《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》要求制定書面的政策和程序來指導內(nèi)部審計活動。對于這項要求，以下哪項表述是錯誤的：

　　A.書面政策和程序的形式和內(nèi)容應該與內(nèi)部審計活動的規(guī)模相適應;

　　B.所有的內(nèi)部審計活動都應該有詳細的政策和程序手冊;

　　C.不是所有的內(nèi)部審計活動都需要正式的管理和技術手冊;

　　D.小型內(nèi)部審計活動可以通過密切監(jiān)督和書面?zhèn)渫�錄來進行非正式管理。

　　【答案】B

　　【解析】書面政策和程序的形式和內(nèi)容應與內(nèi)部審計活動的規(guī)模和結構及其工作的復雜性相適應，并不是所有的內(nèi)部審計活動都需要正式的管理和審計技術手冊。小型的內(nèi)部審計活動的管理可以是非正式的(實務公告2040-1)。因此選項B應該入選。

　　選項A不正確，書面政策和程序的形式和內(nèi)容應與內(nèi)部審計活動的規(guī)模相適應;選項C不正確，不是所有的內(nèi)部審計活動都需要正式的管理和技術手冊;選項D不正確，小型的內(nèi)部審計活動的管理可以是非正式的，可以通過日常的、密切的監(jiān)督和書面?zhèn)渫�錄的形式來管理�?nèi)部審計活。