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　　實(shí)施面談

　　在初步調(diào)查中，面談是一個(gè)非常重要的調(diào)查程序和方法。內(nèi)部審計(jì)師需要與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的人員進(jìn)行面對面的交流，從而獲得詳細(xì)、直接以及生動(dòng)的各種信息。這些人員包括審計(jì)業(yè)務(wù)客戶的管理層和相關(guān)職員、供應(yīng)商、顧客、外部審計(jì)師、相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的人員等。通常認(rèn)為，面談是一個(gè)程序化的討論，一個(gè)人會(huì)被問及他/她的觀點(diǎn)、工作和其他感興趣的問題。

　　發(fā)現(xiàn)事實(shí)和收集信息是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性工作，內(nèi)部審計(jì)師在面談的過程中同時(shí)完成這兩項(xiàng)工作�？v觀整個(gè)實(shí)地調(diào)查過程，面談作為重要問題發(fā)現(xiàn)渠道和數(shù)據(jù)收集方法被廣泛采用。在審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃階段，面談的方法經(jīng)常被用作：

　　方便客戶高層就內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃加以討論;

　　確認(rèn)負(fù)責(zé)被檢查行為的管理部門;

　　區(qū)分被審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)該被審計(jì)的信息;

　　收集必要的補(bǔ)充信息;

　　對于組織中即將被審計(jì)的活動(dòng)有所觀察。

　　面談的話題可以包括：

　　計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和工作范圍;

　　審計(jì)工作的時(shí)向安排;

　　對此項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)人力資源分配;

　　整個(gè)業(yè)務(wù)實(shí)施期間的報(bào)告過程，包括方法、時(shí)間范圍以及負(fù)責(zé)人員;

　　被審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)條件和操作情況，包括管理或主要系統(tǒng)的最新變化;

　　管理人員所關(guān)心的事項(xiàng)或要求;

　　內(nèi)部審計(jì)師特別關(guān)心或感興趣的事項(xiàng);

　　對內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告程序和跟蹤過程的說明。

　　訪談通常采用的是一對一的形式，建議采用面談的形式。但是出于成本和整個(gè)行程的考慮，有時(shí)也會(huì)被迫采用小組討論，電話訪談或電話會(huì)議的方式。

　　有效的訪談方法

　　計(jì)劃階段首次會(huì)面的溝通常常莫定了接下來審計(jì)的基調(diào)，換句話說決定了這次業(yè)務(wù)是否成功。特別的是，同管理人員的訪談常常決定了非常重要的給客戶的第一印象。

　　一旦訪談結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在較短的時(shí)間內(nèi)立即檢查他/她的筆記并作出補(bǔ)充。在征得被訪者的同意的情況下訪談可以做錄音。但是，記錄討論過程可能會(huì)讓一些人覺得害怕，阻礙他們無拘無束和充分與主動(dòng)的去披露信息。進(jìn)一步講，做記錄也耗費(fèi)時(shí)間，而且如果涉及機(jī)密問題，決定由誰去做記錄也是個(gè)問題。

　　訪談的基本方法和技巧包括：

　　準(zhǔn)備：充分準(zhǔn)備和組織。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)事先準(zhǔn)備一份書面的問題列表或者是訪談指南，并預(yù)先留出記錄用的空白。問題順序應(yīng)當(dāng)具有邏輯性;

　　開場白：花時(shí)間準(zhǔn)備一個(gè)合適的開場白。如果是首次會(huì)面，讓對方作也做一下自我介紹;

　　開始：解釋訪談的目的和時(shí)間安排。解釋訪談的目的和對審計(jì)業(yè)務(wù)的作用，把這次討論定位成大家一起合作解決問題。向大家聲明訪談大約所需時(shí)間;

　　良好氣氛：建立良好氣氛。努力同被訪談對象建立信任，在討論的過程中使用被訪者的名字。做到親切真誠并避免那些可能會(huì)被誤解為是威脅性的評論。對于可以幫助管理層和整個(gè)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行溝通;

　　提問：詢問合適的問題。詢問那些以誰、什么、何時(shí)、曾經(jīng)或怎樣開頭的開放性問題(例如“您在組織中的角色是?”)。除非提問具體問題，避免誘導(dǎo)享的問題(答案已經(jīng)在問題當(dāng)中)和封閉式問題(答案是是或香)。誘導(dǎo)式的問題和封閉式問題的答案常常是是或否。努力不要讓被訪者有所防備;

　　聽/說：仔細(xì)聆聽，然后提問。不要打斷別人!如果有必要，可以通過重復(fù)和解釋被訪者的答案來加強(qiáng)你的理解。如果合適，可以對被訪者的反應(yīng)給予一些正面反應(yīng)(例如“這個(gè)程序似乎組織得不錯(cuò)”)。不要提前作出判斷或者發(fā)表一些有偏見的言論。向客戶詢問對于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃有何需要補(bǔ)充的地方，他們的補(bǔ)充會(huì)對于實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)很有幫助;

　　筆記記錄：記錄。不是強(qiáng)迫的情況下，努力做筆記。記錄過程中，努力不要長時(shí)間不講話或停頓;

　　肢體語言溝通：有節(jié)制的使用肢體語言信號�？梢允褂貌婚_口的肢體語言 (例如微笑或者點(diǎn)頭表示同意)去促進(jìn)交流，但是小心不要過度使用，因?yàn)橹�體語言也可能有相反的效果，并且會(huì)分散注意力;

　　結(jié)束：為訪談作一個(gè)正式的結(jié)尾。結(jié)束時(shí)感謝被訪人員，并解釋下一步的計(jì)劃。

　　綜上，訪談為促進(jìn)相互合作和對下一步的審計(jì)業(yè)務(wù)達(dá)成管理共識提供了機(jī)會(huì)。

　　訪談對于內(nèi)部審計(jì)師來講是個(gè)好機(jī)會(huì)，因?yàn)榭梢裕?/P>

　　通過介紹審計(jì)計(jì)劃和向客戶演示如何保持知情權(quán)來解釋內(nèi)部審計(jì)流程;

　　向客戶保證會(huì)努力做到對日常經(jīng)營的打擾最小化;

　　通過詢問下面的問題來要求客戶的參與。

　　1)這個(gè)程序看起來可行嗎?

　　2)您有什么改進(jìn)建議可以使程序更加順利進(jìn)展嗎?

　　3)對于已經(jīng)進(jìn)展的審計(jì)流程您有什么意見嗎?

　　內(nèi)部審計(jì)師的個(gè)人風(fēng)格被帶入到訪談中是一件很正常的事情。但是在這種個(gè)人風(fēng)格中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)時(shí)刻保持專業(yè)性，展開外交和保持真誠。在審計(jì)計(jì)劃程序的這個(gè)階段，保持靈活、接受所有的可能性和不貿(mào)然作出結(jié)論是一種謹(jǐn)慎的表現(xiàn)。但內(nèi)部審計(jì)師絕對不可以放棄主導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利。

　　關(guān)于有效溝通和訪談的最后一點(diǎn)便是練習(xí)以下“四C”法則。

　　清晰(使用客戶能夠明白的術(shù)語)

　　簡潔(語言簡短，重點(diǎn)突出)

　　完整(包含所有的相關(guān)信息)