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　協(xié)調(diào)

　　2050-協(xié)調(diào)-審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該和其他內(nèi)部的、外部的提供相關(guān)確認(rèn)和咨詢服務(wù)的人員共享信息、協(xié)調(diào)活動(dòng)，以確保適當(dāng)?shù)墓ぷ鞣秶�以及最小化重�?fù)工作。

　　IIA實(shí)務(wù)公告2050-1：協(xié)調(diào)

　　對內(nèi)部審計(jì)工作與外部審計(jì)工作的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，是董事會(huì)的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)主管在董事會(huì)的支持下負(fù)責(zé)實(shí)際的協(xié)調(diào)工作。在與外部審計(jì)人員協(xié)調(diào)時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員必須在遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的原則下進(jìn)行。

　　內(nèi)外協(xié)調(diào)的目的是，確保雙方有充分的審計(jì)范圍，而又最大限度地避免重復(fù)勞動(dòng)，以提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。

　　內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師的協(xié)調(diào)

　　協(xié)調(diào)的內(nèi)容包括：

　　1.協(xié)助外部審計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

　　2.評估雙方的審計(jì)職責(zé)，包括審計(jì)總體效率和效果。

　　3.根據(jù)董事會(huì)的指示，評價(jià)雙方的工作協(xié)調(diào)情況，并匯報(bào)評價(jià)的結(jié)果。

　　4.評價(jià)外部審計(jì)師的業(yè)績。包括專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)、對組織所在行業(yè)的了解、獨(dú)立性、外部審計(jì)服務(wù)的可獲得性、外部審計(jì)師對本組織的需求的回應(yīng)、主要審計(jì)師的延聘、雙方的工作關(guān)系、業(yè)務(wù)約定書的執(zhí)行情況、為本組織增加價(jià)值所作的貢獻(xiàn)等。

　　5.就特定事項(xiàng)與外部審計(jì)師交流，包括：影響外部審計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)、重大的控制薄弱環(huán)節(jié)、錯(cuò)誤和違規(guī)事項(xiàng)、違法行為、管理層的判斷和會(huì)計(jì)估計(jì)、外部審計(jì)師開展工作時(shí)遇到的困難。

　　6.定期商討雙方關(guān)心的事項(xiàng)，包括：協(xié)調(diào)雙方的審計(jì)范圍，以便最大限度的減少重復(fù)和浪費(fèi)、討論互相接觸對方的工作底稿、互相交換審計(jì)報(bào)告和管理建議書、互相理解對方使用的審計(jì)技術(shù)、方法和術(shù)語，以便于交流。

　　IIA實(shí)務(wù)公告2050-2：外部審計(jì)服務(wù)的獲取

　　(一)為什么要聘任內(nèi)部或外部專家

　　前面已經(jīng)講解過。除財(cái)務(wù)報(bào)表須經(jīng)過外審負(fù)責(zé)外。由于內(nèi)審資源的限制，需要內(nèi)外部專家的協(xié)助。

　　(二)內(nèi)審在聘任過程中的作用

　　準(zhǔn)則要求內(nèi)審主管與提供保證或咨詢服務(wù)的內(nèi)部或外部專家協(xié)調(diào)行動(dòng)和分享信息。

　　組織內(nèi)部已經(jīng)設(shè)有審計(jì)機(jī)構(gòu)，現(xiàn)在又去聘用內(nèi)部或外部審計(jì)人員，甚至不讓內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與這個(gè)過程，必然會(huì)引起內(nèi)部審計(jì)人員的疑慮，認(rèn)為這是對自己工作不滿的表現(xiàn)。因此，董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)要對聘任內(nèi)部或外部審計(jì)人員制定一項(xiàng)政策，說明這是一項(xiàng)定期的需要，是組織的正常業(yè)務(wù)活動(dòng)，以消除疑慮。如果沒有這樣一項(xiàng)政策，內(nèi)審主管應(yīng)當(dāng)促成這項(xiàng)政策。

　　在制定聘用政策時(shí)要考慮董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的政策：什么事情、為什么要聘用內(nèi)部或外部人員、誰來參加選擇和評價(jià)小組、評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是什么、合同期限和服務(wù)費(fèi)用、行業(yè)管理和國家管理有什么規(guī)定，等等。

　　(三)參與聘任過程的具體操作

　　內(nèi)部審計(jì)師參與聘任內(nèi)部或外部專家時(shí)，可以采取以下程序：

　　1.由管理層召開會(huì)議，說明需要提供的服務(wù)和條件。

　　2.與候選人舉行現(xiàn)場會(huì)議。

　　3.要求候選人提供背景信息和其他信息，如公司的歷史、規(guī)模、現(xiàn)有資源、管理理念、專長、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、參與本項(xiàng)目的人員簡歷、審計(jì)方法。

　　4.篩選候選人。

　　5.簽訂書面協(xié)議，明確權(quán)責(zé)。

　　所有有關(guān)內(nèi)部或外部專家的聘任、留任、去任都應(yīng)有書面記錄。

　　考生應(yīng)該了解有關(guān)實(shí)務(wù)公告內(nèi)容

　　[習(xí)題20]

　　國外分公司聘請的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)想依靠母公司內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對某部門的審計(jì)結(jié)論。為了保證其可信程度，國外分公司審計(jì)師要求提供工作底稿復(fù)印件。以下哪項(xiàng)是對國外分公司外部審計(jì)師的最為恰當(dāng)?shù)幕貞?yīng)：

　　A.提供工作底稿復(fù)印件;

　　B.向母公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)請教提供工作底稿的復(fù)印件是否恰當(dāng);

　　C.要求審計(jì)委員會(huì)允許提供工作底稿的復(fù)印件;

　　D.拒絕在任何情況下提供工作底稿的復(fù)印件。

　　[答疑編號(hào)11020301]

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A內(nèi)部與外部審計(jì)工作應(yīng)相互協(xié)調(diào)以確保充分的審計(jì)范圍，最大限度地減少重復(fù)工作。協(xié)調(diào)涉及互相接觸審計(jì)方案與工作底稿。應(yīng)允許外部審計(jì)人員接觸內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)方案和工作底稿，以便使外部審計(jì)人員確定在審計(jì)中依靠內(nèi)部審計(jì)的工作是否恰當(dāng)(實(shí)務(wù)公告2050-1)。

　　選項(xiàng)B不正確，工作底稿是組織的財(cái)產(chǎn)，審計(jì)執(zhí)行主管的責(zé)任是保持工作底稿的安全以及協(xié)調(diào)外部審計(jì)師的工作。因此，決策權(quán)不在母公司的外部審計(jì)師，而在審計(jì)執(zhí)行主管;選項(xiàng)C不正確，外部審計(jì)師接觸工作底稿應(yīng)得到審計(jì)執(zhí)行主管的批準(zhǔn)(實(shí)務(wù)公告2330.A1-1);選項(xiàng)D不正確，在授權(quán)外部審計(jì)師接觸內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)確保與外部審計(jì)師的適當(dāng)溝通。

　　[習(xí)題21]

　　近些年，以下哪兩個(gè)因素改變了內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師之間的關(guān)系，以致內(nèi)部審計(jì)師成為了合作者而非從屬者：

　　A.外部審計(jì)師日益增加的責(zé)任，以及內(nèi)部審計(jì)師日益增加的專業(yè)性;

　　B.內(nèi)部審計(jì)師日益增加的專業(yè)性，以及外部審計(jì)日益增加的經(jīng)濟(jì)性;

　　C.計(jì)算機(jī)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的使用，以及外部審計(jì)日益增加的經(jīng)濟(jì)性;

　　D.審計(jì)機(jī)構(gòu)的全球化，以及對計(jì)算機(jī)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的日益增加的依賴。

　　[答疑編號(hào)11020302]

　　【答案】B

　　【解析】外部審計(jì)師日益增加的責(zé)任，使其更加不可能確定內(nèi)部審計(jì)師的工作對外部…