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　　內(nèi)部審計(jì)中要求質(zhì)量保證方案具備的三要素：監(jiān)督、內(nèi)部復(fù)核、外部復(fù)核。

　　審計(jì)質(zhì)量控制體系基本要素

　　(1)審計(jì)質(zhì)量的重要性：

　　保證工作質(zhì)量一致性的原則、政策、程序。審計(jì)從計(jì)劃開(kāi)始在各個(gè)階段都應(yīng)該建立質(zhì)量控制。各個(gè)階段是指從計(jì)劃開(kāi)始，到后續(xù)跟進(jìn)審計(jì)結(jié)果。

　　(2)事前審計(jì)質(zhì)量復(fù)核：

　　從效果上而言，做正確的工作。

　　審計(jì)工作需要審計(jì)資源，審計(jì)資源是有限的，存在機(jī)會(huì)成本。在開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該明確開(kāi)展該項(xiàng)審計(jì)工作是否明智，是否確實(shí)需要，是否有助于建立審計(jì)人員能力,是否具有收益，如何判別。這屬于審計(jì)過(guò)程本身的一些問(wèn)題。

　　從效率上而言，將工作做正確。

　　對(duì)資源高效運(yùn)用，高成效。目標(biāo)是否明確，客戶(hù)是否需要、是否恰當(dāng)，任務(wù)范圍是否滿足審計(jì)目標(biāo)的需要，審計(jì)結(jié)果溝通情況的要求。這些是審計(jì)過(guò)程內(nèi)部的問(wèn)題。

　　總結(jié)成最為重要的兩點(diǎn)就是：實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果，質(zhì)量前后一致。

　　注意點(diǎn)：

　　1.證據(jù)是否充分，是否支持發(fā)現(xiàn)

　　2.結(jié)果是否滿足高層經(jīng)理需要，滿足客戶(hù)需要，前后一致。

　　[習(xí)題]

　　IIA標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)主管建立和保持一個(gè)質(zhì)量保證方案，用于評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。下列____項(xiàng)同保持高質(zhì)量的目標(biāo)最為直接相關(guān)?

　　A.要求監(jiān)督復(fù)核所有的審計(jì)方案、工作底稿和審計(jì)報(bào)告草稿。

　　B.要求和外部審計(jì)師協(xié)調(diào)

　　C.要求遵循IIA的道德規(guī)范

　　D.要求所有職業(yè)審計(jì)人員的教育標(biāo)準(zhǔn)

　　[答疑編號(hào)11010301：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』A.監(jiān)督性復(fù)核的目的是保證質(zhì)量。

　　B.和效率有關(guān)，而不是同質(zhì)量更相關(guān)。

　　C.是間接和質(zhì)量有關(guān)。

　　D.要求所有職業(yè)審計(jì)人員的教育標(biāo)準(zhǔn)同審計(jì)質(zhì)量直接有關(guān)，但是不如監(jiān)督性復(fù)核這項(xiàng)控制有效。

　　內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(非常重要、要求熟練掌握并能靈活運(yùn)用)

　　內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)介：

　　一、《標(biāo)準(zhǔn)》的宗旨

　　1.說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則;

　　2.為開(kāi)展并促進(jìn)多種不同的、具有增值作用的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定框架;(確定業(yè)務(wù)范圍)

　　3.為衡量?jī)?nèi)部審計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù);(保證質(zhì)量一致，質(zhì)量保證)。

　　4.幫助改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)與工作。(增值服務(wù)，提供咨詢(xún)服務(wù)的依據(jù))

　　二、《標(biāo)準(zhǔn)》的構(gòu)成前面已有了基本了解，這里全面加以總結(jié)

　　《標(biāo)準(zhǔn)》由屬性標(biāo)準(zhǔn)(1000序列號(hào))，工作標(biāo)準(zhǔn)(2000序列號(hào))及實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)(實(shí)務(wù)公告)(nnnn.Xn)三部分構(gòu)成。

　　屬性標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明了開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)及人員的特點(diǎn)，共有四條一般準(zhǔn)則。工作標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)并提出了衡量?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的質(zhì)量準(zhǔn)繩，共有七條一般準(zhǔn)則，它們從總體上說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)的作用。

　　屬性標(biāo)準(zhǔn)與工作標(biāo)準(zhǔn)只有一套，但實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)卻有多套：每種主要類(lèi)型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都有一套實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。目前已為保證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)制定了實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。

　　保證服務(wù)(《標(biāo)準(zhǔn)》的序列號(hào)之后冠以“A”，如1130.A1)

　　是一種為了對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為。例如，對(duì)財(cái)務(wù)、績(jī)效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等。

　　保證服務(wù)一般涉及到三個(gè)當(dāng)事方：責(zé)任人，審計(jì)師，用戶(hù)(使用評(píng)估結(jié)果的人)。