單項選擇題
1. 在現(xiàn)金審計過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)有相當(dāng)一部分現(xiàn)金存放在毗鄰一繁忙大街的工作地點，而且未采取任何安全或保安措施。在與相關(guān)經(jīng)理人員的溝通過程中，審計師被告知:“公司現(xiàn)金從未失竊過，也無其他的損失;所以沒有必要浪費錢來改進安全措施”。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng): A.提交中期書面報告，并在最終報告中，注意應(yīng)采取的改進措施; B.解釋所有的事實，但給管理層說明原因的機會，以便其更好地采納改進措施; C.由于公司從未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金失竊，因此沒有必要報告該審計結(jié)果; D.廣泛散發(fā)審計報告;這是件大事，必須確保公司所有的員工都知道。
答案：A
解析：答案A正確，由于對現(xiàn)金處理的不恰當(dāng)控制是非常機密的信息，會損害到員工的福利，等待這些信息寫進最終的審計報告是不可取的。最終的審計報告應(yīng)關(guān)注所需采納的糾正措施以及避免向員工披露有關(guān)盜竊的不必要的細(xì)節(jié)。書面的中期報告應(yīng)該有效地強調(diào)不恰當(dāng)控制的危險以及立即行動的重要性。
答案B不正確，由于存在失竊和危險情況的高風(fēng)險，需要員工立即采取糾正措施;
答案C不正確，立即報告審計發(fā)現(xiàn)是強制行為;
答案D不正確，向員工披露所有的薄弱環(huán)節(jié)可能會引發(fā)危險并加強偷盜的機會。
2. 內(nèi)部審計活動政策要求在管理層沒有答復(fù)之前不能發(fā)布最終審計報告。某項具有重大發(fā)現(xiàn)的審計工作已經(jīng)結(jié)束，但沒有管理層的答復(fù)。評價以下行動并選出最恰當(dāng)?shù)囊粋�： A. 發(fā)布有關(guān)重大問題的中期報告; B. 修改審計政策，允許管理層在一個具體的期限內(nèi)答復(fù); C. 等待管理層的答復(fù)，然后發(fā)布審計報告; D. 與外部審計師討論這一情況。
答案：A
解析：答案A正確，中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進展通報管理層。應(yīng)用中期報告并不會減少或消除對最終報告的需要(實務(wù)公告2410-1)。
答案B和C不正確，應(yīng)及時溝通重要的審計發(fā)現(xiàn);
答案D不正確，應(yīng)及時的向管理高層和董事會溝通重要的審計發(fā)現(xiàn)。
3. 以下哪項不是出具中期報告的優(yōu)勢：
A.縮短撰寫最終報告的時間;
B.中期報告使需要立即引起關(guān)注的信息得到溝通;
C.中期報告可以是非正式的，可以只通過口頭來傳遞;
D.正式的書面中期報告打消了對特定情形的審計報告的需要。
答案：D
解析：答案A不正確，中期報告可以最小化編制書面報告的時間;
答案B不正確，改進的報告是中期信息傳遞的優(yōu)勢;
答案C不正確，中期報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。
答案D正確，署名報告應(yīng)該在業(yè)務(wù)完成以后發(fā)布。中期報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進展通報管理層。應(yīng)用中期報告并不會減少或消除對最終報告的需要(實務(wù)公告2410-1)。不過，它確實使編制最終審計報告的時間最小化成為必然。
4. 內(nèi)部審計活動最近對本公司應(yīng)付賬款職能進行了經(jīng)營審計，首席審計執(zhí)行官決定隨同最終報告發(fā)出的還有一份總結(jié)。誰最有可能接收這份總結(jié)： A. 應(yīng)付賬款經(jīng)理; B. 外部審計師; C. 主計長; D. 審計委員會。
答案：D
解析：答案A不正確，應(yīng)付賬款經(jīng)理最應(yīng)收到全面的最終報告的復(fù)印件;
答案B不正確，外部審計師需要全面的審計報告的詳細(xì)內(nèi)容;
答案C不正確，主計長對會計職能負(fù)有責(zé)任，要比審計委員會更可能接到審計報告。
答案D正確，應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進行應(yīng)有考慮的人員。這意味著報告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務(wù)溝通應(yīng)傳遞到所審計的活動的管理層。機構(gòu)高層人員可以只收到總結(jié)報告(實務(wù)公告2440-1)。強調(diào)業(yè)務(wù)結(jié)果的總結(jié)報告可能適合向高于被審計部門的管理層提交(實務(wù)公告2410-1)。
5. 以下是某家銀行的審計結(jié)果，內(nèi)部審計師在審計報告中包括了以下審計發(fā)現(xiàn)： “春天街分行有大量的不良拖欠貸款，且這些款項均被放棄。審計師被告知棄權(quán)聲明未經(jīng)沒有任何官員的批準(zhǔn)。大約每年有$5000的收益因此而損失。為了對逾期貸款的放棄和收入損失進行更好的控制，審計師建議由一名貸款經(jīng)理負(fù)責(zé)該項棄權(quán)的審核，并且該審核應(yīng)以書面形式做出�！� 以下哪項審計發(fā)現(xiàn)的要素沒有恰當(dāng)?shù)奶岬剑?A.標(biāo)準(zhǔn); B.情況; C.原因; D.效果。
答案：A
解析：答案A正確，審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包含恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)。在本題中，內(nèi)部審計師應(yīng)將放棄款項的比例具體化，在適用的具體數(shù)據(jù)沒有恰當(dāng)提到審計發(fā)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)時，要應(yīng)用主觀的詞語。
答案B不正確，情況是大量的拖欠款被放棄;
答案C不正確，原因在于不需要官員的批準(zhǔn);
答案D不正確，效果是每年損失$5000。
6. 在對銀行開展的審計所形成的審計報告中，內(nèi)部審計師將主要問題的審計發(fā)現(xiàn)歸為“缺陷”，將非主要問題的審計發(fā)現(xiàn)歸為“待改進的地方”。以下哪項可恰當(dāng)?shù)貧w在“待改進的地方”：
，我們將會及時處理。