11、《標準》要求內(nèi)部審計師擁有以下哪些技能?
(1).內(nèi)部審計師應理解人際關系的重要性并善于處理人際關系。
(2).內(nèi)部審計師應該能夠識別和評價偏離良好實務之行為的重
要性和重大性。
(3).內(nèi)部審計師應是諸如經(jīng)濟學、商法、稅收、金融和信息技
術(shù)方面的專家。
(4).內(nèi)部審計師應具備出色的口頭和書面表達能力。
a.只有(2)。
b.(1)和(2)。
c.(3)和(4)。
d.(1))、(2)和(4)都對。
答案：d [(1)、(2)和(4)都對]
解題思路：
(1)、(2)和(4)均正確。內(nèi)部審計師被期望能夠識別良好的經(jīng)營實務，理解人際關系，并具備出色的口頭和書面表達能力。
(3)不正確。不要求內(nèi)部審計師成為與審計職責有關的廣泛領域的專家。
12、首席審計執(zhí)行官被審計委員會要求盡快對一家化工廠實施審計。該項審計業(yè)務包括檢查健康、安全和環(huán)境(HSE)的管理和程序。首席審計執(zhí)行官知道內(nèi)部審計部門不具有實施該項業(yè)務所需的HSE方面的知識，此時他應：
a.開始該項業(yè)務，并將HSE培訓列入下年的培訓計劃以便開展后續(xù)審計。
b.向?qū)徲嬑瘑T會建議由該工廠自己的HSE職員去實施該項工尋求審計委員會的同意，以從外部獲得HSE專家的適當支
d.推遲實施該項審計業(yè)務，告知審計委員會進行該項業(yè)務要先花幾個月的時間去培訓內(nèi)部審計職員。
答案：c
解題思路：
a.不正確。在未向?qū)徲嬑瘑T會報告知識方面的不足和試圖解決這個問題前，首席審計執(zhí)行官不應開展這項業(yè)務。
b.不正確。這將不能為審計委員會提供對HSE管理和程序的獨立檢查。
c.正確。根據(jù)《實務公告》1210.A1—1.1，如果首席審計執(zhí)行官認為內(nèi)部審計部門不具備實施計劃的或被要求的審計業(yè)務所必要的知識和技能時，應請求審計委員會批準使用恰當?shù)莫毩①Y源。
d.不正確。因為所涉及HSE問題的性質(zhì)，推遲審計可能會導致嚴重后果。
13、為確保在實施審計的整個過程中都保持應有的職業(yè)審慎，內(nèi)部審計師通常應
a.保證所有與審計相關的財務信息都已被包含在審計計劃中，并被檢查是否存在違法亂紀或不遵守規(guī)定情況。
b. 保證所有的審計測試都被完整地記錄。
c.在審計業(yè)務的整個過程中都考慮存在違法亂紀或不遵守規(guī)定的可能性。
d.迅速向?qū)徲嬑瘑T會報告在審計業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的任何違法亂紀或不遵守規(guī)定的情況。
答案：c
解題思路：
a.不正確。將財務信息機械地包含在審計中并不能保證審計總體上做到應有的職業(yè)審慎。
b.不正確。保留詳細的工作底稿并不能保證測試中做到了應有的職業(yè)審慎。
c.正確。根據(jù)《實務公告》1220—1.2，在審計業(yè)務的整個過程中都考慮存在違法亂紀或不遵守規(guī)定的可能性是證明在某項內(nèi)部審計業(yè)務中已保持應有的職業(yè)審慎的唯一途徑。
d.不正確。應有的職業(yè)審慎并不要求將所有的違法亂紀或不遵守規(guī)定的情況都報告審計委員會。
14、在對資金運營的保證審計業(yè)務中，要求內(nèi)部審計師應考慮如下因素，除了
a.審計委員會要求保證資金運營部門遵守一項有關金融工具使用方面的新政策。
b. 資金運營部門的管理層還沒有制訂任何風險管理政策。
c.由于近期出售某分部，資金運營部門所管理的現(xiàn)金和可出售的有價證券增加了350%。
d.外部審計師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。
答案：d
解題思路：
a. 不正確�！稑藴省�1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計師應考慮到實現(xiàn)審計目標需要開展的審計工作的范圍。這是一項明確的業(yè)務目標。
b.不正確。《標準》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計師應考慮到風險管理過程的充分性和有效性。
c. 不正確�！稑藴省�1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計師應考慮到所要保證事項的重大性和重要性�，F(xiàn)金和有價證券增加350%是一個顯著的增長。
d. 正確。這是外部審計師的責任，不會改變內(nèi)部審計師應考慮的因素。
15、為在組織內(nèi)營造一種積極的景象，首席審計執(zhí)行官計劃實施那些強調(diào)潛在成本將被節(jié)約的保證業(yè)務，并在業(yè)務最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)。以下首席審計執(zhí)行官的做法中哪些違反了《標準》?
I.在沒有修訂內(nèi)部審計部門章程或咨詢審計委員會前改變審計業(yè)務的重心。
II.在業(yè)務最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)。
III.在業(yè)務最終報告中突出反映關于成本節(jié)約的審計建議。
a . 只有I。
b.I和Ⅱ。
c. I和Ⅲ。
d.Ⅱ和III。
答案：b(Ⅰ和Ⅱ)
解題思路：
I和II.正確。首席審計執(zhí)行官在沒有咨詢審計委員會或修改內(nèi)部審計章程的前提下對內(nèi)部審計部門的性質(zhì)作出重大改變�！秾傩詷藴省�1000規(guī)定，內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責應在章程中進行正式的界定，這樣的界定應與《標準》保持一致，并須經(jīng)董事會通過�！豆ぷ鳂藴省�2400要求內(nèi)部審計師報告審計結(jié)果�！豆ぷ鳂藴省�2420規(guī)定報告要精確、客觀、清晰、簡潔、富有建設性、完整和及時根據(jù)《實務公告》2420—1完整的報告應沒有遺漏對報告接收者有實質(zhì)影響的情況，應包括所有重大的和相關的信息和發(fā)現(xiàn)以支持審計建議和結(jié)淪。
�、�.不正確。突出潛在成本節(jié)約對于業(yè)務最終報告來說是適當?shù)摹?/P>
16、一個規(guī)模非常小的內(nèi)部審計部門的首席審計執(zhí)行官剛接到管理層的請求，要對一個極端復雜而首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門沒有該方面專業(yè)技術(shù)的領域?qū)嵤⿲徲嫛Ｔ擁棇徲嫎I(yè)務屬于內(nèi)部審計部門的職責。管理層已表示，因為涉及高風險，希望在近期盡快)1：展該項業(yè)務。首席審計執(zhí)行官以下反應中哪項違反了《標準》?
a. 與管理層討論向外部采購該復雜領域?qū)徲嫹⻊盏目赡苄浴?/P>
b.為審計組增加一名外部顧問，協(xié)助實施審計業(yè)務。
c.因為涉及高風險領域，接受該項審計業(yè)務并馬上展開工作。
d.與管理層討論該項審計業(yè)務的時限，確定是否有充足的時間去增長適當?shù)膶I(yè)知識。
答案：c
解題思路：
a. 不正確。如果內(nèi)部審計師不具備所需的知識或技能，也無法在適當?shù)臅r間內(nèi)進行培訓，外購服務是恰當?shù)淖龇ā?/P>
b.不正確。如果內(nèi)部審計師不具備所需的知識或技能，也無法在適當?shù)臅r間內(nèi)進行培訓，增加一名顧問是恰當?shù)淖龇ā?/P>
c.正確。在不具備適當?shù)闹R和技能的前提下計劃和實施審計業(yè)務將會違反《屬性標準》1210。《屬性標準》1210要求內(nèi)部審計部門應保證內(nèi)部審計師所擁有的專業(yè)熟練性和教育背景符合所實施審計的要求。而這些審計師都沒有這方面的技術(shù)。
d.不正確。確定是否有足夠的時間和能力去增長該方面技能是恰當?shù)淖龇�。�?nèi)部審計師應進行終身學習，因此讓他們擴展其知識和技能并非是不合理的。
17、某內(nèi)部審計師在即將完成審計業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)市場部經(jīng)理有的習慣。這一發(fā)現(xiàn)與此次的審計業(yè)務無直接關系，而且此次審計業(yè)務馬上就要結(jié)束。內(nèi)部審計師注意到這個問題并向首席審計執(zhí)行官報告了相關信息，但沒有采取進一步的行動。該審計師的行為可能：
a. 違反了IIA《道德規(guī)范》，因為他封鎖重要的信息。
b.違反了《標準》，因為他沒有進一步調(diào)查可能存在的舞弊行為。
C. 既不違反IIA《道德規(guī)范》也不違反《標準》。
d .a和b都對。
答案：C
解題思路：
a.不正確。該審計師沒有封鎖信息，因為這些信息已報告首席審計執(zhí)行官。這些信息可能有助于以后對市場部的審計。
b.不正確。該審計師已對“紅旗”作標記，在以后的審計中這可能很重要。這不違反《標準》。
c.正確。這既不違反《道德規(guī)范》也不違反《標準》，見題解a和b。
d.不正確。見題解a和b。
18、在選擇培訓內(nèi)部審計職員的指導策略時，首席審計執(zhí)行官應首先考慮。
a.組織的目標。
b.學習內(nèi)容。
c.學員的學習愿望。
d. 預算約束。
答案：a
解題思路：
a正確。沒有目標，就沒有實現(xiàn)策略的方向。
b.不正確。不設定目標，就無法勾畫出培訓的內(nèi)容。
c.不正確。學員的學習愿望應在確定目標之后才考慮。
d.不正確。預算約束應在該進程中晚些時候才考慮。
19、以下哪些做法旨在對內(nèi)部審計功能的有效性提供反饋?
I.適當?shù)谋O(jiān)督。
II.適當?shù)呐嘤枴?/P>
Ⅲ.內(nèi)部評價�！�
Ⅳ.外部評價。·
a.I、Ⅱ和Ⅲ。
b.I、Ⅱ和Ⅳ。
c.I、III和Ⅳ。
d.Ⅱ、III和Ⅳ。
答案：c (I，Ⅱ和Ⅳ)
解題思路：
I .正確。質(zhì)量保證項目旨在對內(nèi)部審計部門的效率提供反饋意見。質(zhì)量保證項目應包括監(jiān)督，它能提供日常反饋意見。
�、�.不正確。適當?shù)呐嘤柺侵匾�，但它不能提供反饋意見�?/P>
III.正確。質(zhì)量保證項目應包括內(nèi)部評價。
�、�.正確。質(zhì)量保證項目應包括外部評價。
20、首席審計執(zhí)行官確保內(nèi)部審計部門擁有適當而充分的資源的最重要原因是：
a.確保內(nèi)部審計職能的充分性，以避免向外部采購服務。
b.表明具有足夠的能力以滿足審計工作計劃的要求。
c.與審計委員會和管理層建立信任。
d.滿足有效的連續(xù)計劃的需要。
答案：b
解題思路：
a.不正確。向外部采購服務履行內(nèi)部審計職能的決定主要不是根據(jù)現(xiàn)有資源狀況作出的。
b.正確�！稑藴省�2030要求審計資源要適當和充分。
c. 不正確。資源數(shù)量不是建立信任的重要因素。
d. 不正確。連續(xù)計劃與審計資源的數(shù)量無關。
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