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　　1.內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)充滿活力的職業(yè)。下列對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)在的范圍(　　)最恰當(dāng)?shù)拿枋鍪牵?/P>

　　a.內(nèi)部審計(jì)包括對(duì)資源使用的經(jīng)濟(jì)性和效率性的評(píng)估。

　　b.內(nèi)部審計(jì)包括對(duì)政策、計(jì)劃、法律和規(guī)范遵循情況的評(píng)估。

　　c.內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)展為資產(chǎn)的存在性的證實(shí)和對(duì)保護(hù)資產(chǎn)手段的審查。

　　d.內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由嚴(yán)格的財(cái)務(wù)導(dǎo)向向經(jīng)營性導(dǎo)向發(fā)展。

　　答案：d

　　考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

　　解題思路：

　　本題考察內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍的變化。眾所周知，內(nèi)部審計(jì)最開始主要關(guān)注于公司財(cái)務(wù)狀況，隨著公司經(jīng)營環(huán)境的變化和內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)越來越以公司的經(jīng)營活動(dòng)為導(dǎo)向，關(guān)心公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理有效。因此，本題選擇d答案。

　　2.審計(jì)工作的目標(biāo)之一是評(píng)價(jià)保護(hù)存貨的內(nèi)部控制的有效性，那么能最好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的審計(jì)種類是：

　　a.財(cái)務(wù)審計(jì)

　　b.合規(guī)性審計(jì)(compliance)

　　c.經(jīng)營審計(jì)(Operational)

　　d.項(xiàng)目結(jié)果審計(jì)(programresults)

　　答案：c

　　考查重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃

　　解題思路：

　　本題材考察內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的分類。在本題中，一個(gè)審計(jì)計(jì)劃的目標(biāo)是評(píng)估公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于公司的經(jīng)營環(huán)節(jié)，因此本目標(biāo)屬于經(jīng)營目標(biāo)。本題選擇c答案。

　　3.應(yīng)該包含在內(nèi)部審計(jì)部門章程(　　)中的一項(xiàng)權(quán)利要素是：

　　a.確認(rèn)審計(jì)部門必須審查的經(jīng)營部門。

　　b.確認(rèn)應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行披露的類別。

　　c.接觸與績效審計(jì)相關(guān)的記錄、從事檔案和實(shí)物資產(chǎn)。

　　d.接觸外部審計(jì)師的工作底稿。

　　答案：c

　　考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

　　解題思路：

　　本題考察內(nèi)部審計(jì)規(guī)章(　　)中，包含的內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利要素是什么。參見Stan-dard110.01.4。

　　a.不正確。審計(jì)對(duì)象的確定不是規(guī)章的內(nèi)容。

　　b.不正確。應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)提示的內(nèi)容，不是內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)利要素。

　　c.正確。有權(quán)利接觸會(huì)計(jì)記錄、從事檔案和實(shí)物資產(chǎn)是規(guī)章中規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)

　　部門的權(quán)利。

　　d.不正確。接觸外部審計(jì)師的工作稿。

　　4.績效審計(jì)的定義是“評(píng)價(jià)管理層既定可接受目標(biāo)業(yè)績的完成情況”�？冃�審計(jì)關(guān)注于效率與效益，其中效益是重點(diǎn)。下列評(píng)價(jià)可被視為績效審計(jì)最佳例示的是：

　　a.引進(jìn)一項(xiàng)旨在改進(jìn)成本會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的變革成本這一系統(tǒng)對(duì)用戶的需求更有效;

　　b.成功實(shí)施政府關(guān)于提高電梯安全系數(shù)的措施;

　　c.旨在監(jiān)管生產(chǎn)計(jì)劃的某委員會(huì)的人員水平;

　　d.裝配線工人遵循已確立的操作規(guī)程工作。

　　答案：b

　　考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

　　解題思路：

　　本題考察績效審計(jì)。本題給出了績效審計(jì)的定義，要求選擇哪一項(xiàng)活動(dòng)屬于這一審計(jì)。

　　a.不正確。檢查使用一種新的成本會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的成本，不是評(píng)價(jià)管理績效是否有效。

　　b.正確。檢查一個(gè)政府官員是否實(shí)現(xiàn)了電梯的安全性，是評(píng)價(jià)管理績效是否有效。

　　c.不正確。監(jiān)管某委員會(huì)的人員水平不是評(píng)價(jià)管理績效是否有效。

　　d.不正確。檢查員工是否遵循已確立的操作規(guī)程，不是評(píng)價(jià)管理績效是否有效。

　　5.內(nèi)部審計(jì)部門常常被要求協(xié)助外部審計(jì)人員工作。下列哪項(xiàng)工作屬于必須對(duì)外部審計(jì)人員有所限制的活動(dòng)?

　　a.通過現(xiàn)金回收以及類似交易評(píng)估控制系統(tǒng);

　　b.證明現(xiàn)金狀況的公正性;

　　c.評(píng)價(jià)組織整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性;

　　d.檢查旨在保證對(duì)經(jīng)營動(dòng)作產(chǎn)生重大影響的系統(tǒng)與有關(guān)的政策和程序相一致。

　　答案：b

　　考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

　　解題思路：

　　本題考察內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員的關(guān)系問題。參見Standards550.01、550.02。外部審計(jì)人員必須先審查審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制系統(tǒng)，根據(jù)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的情況，決定審計(jì)的方法和流程。但是，他們不管檢查現(xiàn)金狀況的表示方式。因此，本題答案為b選項(xiàng)。

　　6.某審計(jì)助理發(fā)現(xiàn)一份價(jià)值5500美元的來自主要供應(yīng)商的購買訂單。但該訂單的簽發(fā)日期晚于收到商品的日期。購銷代表解釋說出疏忽遺漏了簽發(fā)購買訂單。同時(shí)，存在一份價(jià)值450美元的材料支付缺乏驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。助理希望檢查更多的購買訂單，但沒有關(guān)注驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否存在。審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)：

　　a.由于購買訂單偏差的金額大于驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的偏差金額，所以審計(jì)主管同意助理的意見;

　　b.由于現(xiàn)金驗(yàn)收人員同意擔(dān)保現(xiàn)金出納不會(huì)再出現(xiàn)忘記查收驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的情形，所以審計(jì)主管同時(shí)助理的意見;

　　c.由于所有的問題導(dǎo)致可能發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)相同，所以審計(jì)主管不會(huì)同意助理的意見;

　　d.由于驗(yàn)收?qǐng)?bào)告缺乏可能導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)更大，所以審計(jì)主管不會(huì)同意助理的意見。

　　答案：d

　　考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。

　　解題思路：

　　在本題中，一位審計(jì)助理發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)對(duì)象的一些內(nèi)部控制的漏洞，但是他對(duì)于一個(gè)采購部門沒有收貨記錄，沒有采取行動(dòng)。這是不對(duì)的，因?yàn)闆]有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告對(duì)于公司來說是一個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)主管沒有同意這個(gè)助理審計(jì)師的意見。所以本題選擇d答案。

　　7.適合內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行的活動(dòng)是：

　　a.設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　b.起草內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程。

　　c.在內(nèi)部控制實(shí)施之前對(duì)其進(jìn)行復(fù)核。

　　d.實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　答案：C

　　考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

　　解題思路：

　　內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)必須保證在內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中所規(guī)定的獨(dú)立性(independence),所以內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)僅僅局限于檢查(examine)和評(píng)價(jià)(evaluate),而不能涉及決策和實(shí)施過程。

　　a.不正確。設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)不屬于檢查和評(píng)價(jià)，而是一種決策活動(dòng)。

　　b.不正確。起草系統(tǒng)控制流程不屬于檢查和評(píng)價(jià)，從事此項(xiàng)活動(dòng)將有內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。

　　c.正確。在實(shí)施前檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。

　　d.不正確。安裝內(nèi)部控制系統(tǒng)不屬于檢查與評(píng)價(jià)。

　　8.面臨審計(jì)范圍的限制(scopelimitation)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管(thedirectororinternalau-diting)應(yīng)該：

　　a.拒絕實(shí)施審計(jì)直到范圍限制被消除。

　　b.將范圍限制的潛在影響向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。

　　c.增加對(duì)該活動(dòng)審計(jì)的頻率。

　　e.對(duì)此審計(jì)任務(wù)分派更多有經(jīng)驗(yàn)的人員。

　　答案:b

　　考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

　　解題思路：

　　當(dāng)遇到審計(jì)范圍限制(scopelimitation)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管(thedirectorofinternalau-diting)應(yīng)該向公司董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)(auditingcommittee)匯報(bào)，討論由于范圍限制對(duì)審計(jì)所造成的影響。

　　a.不正確。拒絕繼續(xù)審計(jì)是不合適的。

　　b.正確。審計(jì)委員會(huì)的存在保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，因而遇到重大問題需要與其溝通。

　　c.不正確。增加審計(jì)頻率對(duì)解決問題沒有幫助。

　　d.不正確。增加有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員也不能消除限制。

　　9.獨(dú)立性使得內(nèi)部審計(jì)師能夠作出不偏不倚的判斷。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的最好方法是通過：

　　a.個(gè)人的知識(shí)和技能。

　　b.組織地位和客觀性。

　　c.組織內(nèi)部的監(jiān)督。

　　d.組織的知識(shí)和技能。

　　答案：b

　　考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

　　解題思路：

　　本題繼續(xù)考察內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定，保證內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性的最好方式是保證他們?cè)诮M織中的地位和客觀性(Standard100.01)。所以本題選擇b答案。

　　10最常見并被用于證實(shí)一定時(shí)期中審計(jì)覆蓋面(auditcoverage)充分性的審計(jì)計(jì)劃工具是：

　　a.長期日程表。

　　b.審計(jì)方案(auditprogram)。

　　c.部門預(yù)算。

　　d.部門章程(　　)。

　　答案：a

　　考查重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃。

　　解題思路：

　　a.正確。審計(jì)計(jì)劃中的審計(jì)時(shí)間表規(guī)定了一年中審計(jì)活動(dòng)的范圍(auditcoverage).

　　b.不正確。審計(jì)方案只是規(guī)定了一次具體審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施。

　　c.不正確。審計(jì)部門的預(yù)算規(guī)定了這個(gè)部門一年的花費(fèi)，與審計(jì)的范圍無關(guān)。

　　d.不正確。審計(jì)部門的規(guī)章(　　)規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門的目的、授權(quán)和責(zé)任，是審計(jì)部門活動(dòng)的指導(dǎo)。