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　　審計過程

　　實施審計是一個過程，要遵循一定的程序。(一個過程包括多個事項，程序就是多個事項之間的先后順序)從一項審計開始到完成，每個階段都有規(guī)定的任務要完成。一般來說包括五個階段：初步調(diào)查、審計方案、外勤工作、報告、監(jiān)控和后續(xù)跟進。審計報告是審計過程的最終產(chǎn)品。審計報告的出臺就標志著審計過程的終結(jié)。

　　從另一個角度分析，審計過程包括三個領域：事前審計、事中審計和事后審計。

　　A 初步調(diào)查

　　第一個階段，目的是熟悉有關情況，對于良好開展審計必不可少。調(diào)查活動包括走訪有關機構(gòu)和經(jīng)營部門、進行詢問、分析性復核、制定審計范圍和審計目標、識別潛在風險等。以對整體情況有一個了解。在實際工作中，這個階段還會涉及到與審計業(yè)務有關的其他單位或部門進行走訪。還可能審計以及以前期間的審計報告，看看原來存在的一些問題，并作為這次審計的重點。

　　這個階段不需要制定審計計劃。審計計劃的制定是在審計方案階段完成。

　　B 審計方案

　　是制定完成審計目標的審計程序。描述需要審核的有關活動和需要檢查的交易事項。要用文本記錄審計計劃。

　　C 外勤工作 (審計實施階段)

　　真正到現(xiàn)場實施審計，執(zhí)行審計程序。外勤就是檢查有關記錄、評價有關信息。離開辦公室進行實地檢查，就叫外勤。

　　這個階段要收集可以得出審計結(jié)論的審計證據(jù)，并對控制效果進行評價，編制審計工作底稿。

　　任務包括：在環(huán)境運行的情況下追加或更改審計程序，運用審計方案完成審計目標，創(chuàng)建工作底稿、記錄審計工作等。

　　D 報告

　　口頭和書面提交專業(yè)意見，向被審計單位溝通審計結(jié)果。

　　在報告之前，還要開展離場會議。其作用是明確問題，雙方就審計結(jié)論、審計意見達成一致。注意：離場會議并不是要審計師去遷就對方。離場會議之前要確定審計證據(jù)的有效性。對此要有充分的理解。因為審計一般都是事后審計，當時發(fā)現(xiàn)的問題如果沒有做好取證，對方可以改正之后不承認錯誤或問題曾經(jīng)發(fā)生過。因此，保持審計證據(jù)的有效性，充分支持審計結(jié)論和審計意見就非常必要。審計就是對過去發(fā)生的事項進行評價，這種評價通過審計意見來反映，并且需要審計證據(jù)來支撐。離場會議還有一個作用，就是通過雙方的溝通，對審計證據(jù)進一步的明確，因為審計人員理解的情況有可能是片面的或者是錯誤的。

　　E 監(jiān)控和后續(xù)跟進

　　最后一個階段。這個階段既可以很簡單也可以很復雜，簡單就是對方定期提交報告就可以了;復雜是指使用技術手段進行持續(xù)的監(jiān)控。主要取決于組織的規(guī)模和復雜程度等，每次審計都應該有一個強有力的基礎，用于監(jiān)控和后續(xù)跟進措施、監(jiān)控活動狀況，以及確定對有關建議采取相關措施的結(jié)果。內(nèi)部審計主管應該確保后續(xù)跟進以往的審計發(fā)現(xiàn)和建議，從而確定是否采取了糾正措施，并達成了預期的結(jié)果。

　　如果需要，還要考慮追加措施。后續(xù)跟進應該提升到組織管理的更高級別，以便采取有效的行動。

　　完成審計建議：指的是建議得到了實施;或者采用其他措施實現(xiàn)了預期的結(jié)果;

　　考生應該基本理解事前審計活動，事中審計活動，事后審計活動的內(nèi)容。

　　理解這些內(nèi)容的基本思想是：在審計過程中，何人做何事? 考生要結(jié)合實際，理解各種角色他們的職責是什么。

　　審計主管：職責是挑選項目小組成員;批準項目資源;參加進場會議和離場會議;復核結(jié)論;監(jiān)督糾正措施;對審計成員的績效評定;取得反饋意;結(jié)束審計項目。

　　審計經(jīng)理：要批準項目預算;參加進場會議和離場會議;復核工作底稿;制定后續(xù)跟進計劃等。

　　審計小組組長：起作用是在成員間分配審計時間;組織草擬審計報告等。

　　助理審計人員和高級審計人員及一般審計人員：開展審計調(diào)查;執(zhí)行審計方案;收集審計證據(jù);編制工作底稿;向?qū)徲媹蟾嫣峁┧夭摹?/P>