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內(nèi)部審計部門

　　內(nèi)部審計師在機構(gòu)道德文化中的作用：

　　解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2130 條標(biāo)準(zhǔn)

　　相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第2130 條標(biāo)準(zhǔn)

　　治理

　　內(nèi)部審計部門應(yīng)通過評價并改進(jìn)以下程序為機構(gòu)治理過程作出貢獻(xiàn)：(1)制定和宣傳目標(biāo)和價值的程序;(2)監(jiān)控目標(biāo)實現(xiàn)情況的程序;(3)確保責(zé)任機制的程序;(4)維護(hù)價值的程序。

　　相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第2130.Al 條標(biāo)準(zhǔn)

　　內(nèi)部審計師應(yīng)檢查機構(gòu)運營與項目，確保它們與機構(gòu)價值的一致性。

　　本實務(wù)公告性質(zhì)

　　在確定自己在機構(gòu)道德文化中的作用時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下建議。這種作用因機構(gòu)道德文化的存在情況、缺乏情況或發(fā)展程度等的不同而不同。本實務(wù)公告無意囊括開展與機構(gòu)道德文化有關(guān)的綜合性保證工作或咨詢業(yè)務(wù)可能需要考慮的所有程序。是否遵守實務(wù)公告由審計師自行選擇決定。

　　1.本實務(wù)公告強調(diào)機構(gòu)文化在建立公司道德氣候中的重要性，并建議內(nèi)部審計師在改進(jìn)道德氣候過程中可以起到的作用。

　　·說明治理過程的性質(zhì);

　　·將治理過程與機構(gòu)道德文化相聯(lián)系;

　　·指出，所有與機構(gòu)有關(guān)的人員，尤其是內(nèi)部審計師，應(yīng)該充當(dāng)?shù)赖鲁珜?dǎo)者的角色;

　　·列舉得到加強后的道德文化的特點。

　　2.機構(gòu)應(yīng)用各種法律形式、結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略和程序來保證自己。

　　·遵守法律和管理規(guī)定;

　　·遵守一般公認(rèn)的業(yè)務(wù)規(guī)范、道德觀念，并滿足社會期望;

　　·為社會提供總體福利，并加強具體利益關(guān)系方的長期和短期利益;

　　·全面真實地向業(yè)主、執(zhí)法人員、其他利益關(guān)系方和一般公眾報告，保證對其決定、行為、行動和業(yè)績負(fù)責(zé)。機構(gòu)所選擇的用以履行上述四種責(zé)任的行為方式一般被稱為治理過程。機構(gòu)的治理部門(如：董事會或受托人或管理委員會)及其管理高層都對治理過程的效果性負(fù)責(zé)。

　　3.機構(gòu)的治理實務(wù)反映了影響各方作用、具體規(guī)定行為模式、確定目標(biāo)與戰(zhàn)略、衡量業(yè)績并定義“責(zé)任機制”概念的不斷變化的獨特文化。這種文化對機構(gòu)聲明并容忍的價值、作用和行為產(chǎn)生影響，并確定機構(gòu)在履行其對社會的責(zé)任時的敏感程度(考慮周到還是無動于衷)。因此，機構(gòu)治理過程在履行其期望職 能時的有效性在很大程度上取決于機構(gòu)的文化。

　　4.所有與機構(gòu)有關(guān)的人員共同分享對機構(gòu)道德文化狀況的責(zé)任。鑒于大多數(shù)機構(gòu)決策過程的復(fù)雜性和分散性，鼓勵每個人都成為良好文化的倡導(dǎo)者，而這種作用是通過正式方式委托還是非正式表達(dá)則無關(guān)緊要。道德規(guī)范和機構(gòu)展望/政策說明是關(guān)于機構(gòu)價值和目標(biāo)、期望行為、機構(gòu)戰(zhàn)略(這種戰(zhàn)略是為了維護(hù)與機構(gòu)法律/道德/社會責(zé)任相輔相成的文化).等內(nèi)容的重要聲明。越來越多的機構(gòu)已指定道德主管擔(dān)任行政人員、管理人員和其他有關(guān)人員的顧問，并將他們稱為機構(gòu)內(nèi)部“做正確事情’’的能手。

　　5，內(nèi)部審計師和內(nèi)部審計部門應(yīng)該在支持機構(gòu)道德文化中起積極作用。他們在機構(gòu)內(nèi)部得到高度信任，道德操守得到公認(rèn)，并且擁有成為良好道德倡導(dǎo)者所需的技術(shù)。內(nèi)部審計師和內(nèi)部審計部門有能力提請機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)、管理人員和其他雇員遵守機構(gòu)的法律、道德和社會責(zé)任。

　　6.內(nèi)部審計部門作為良好道德倡導(dǎo)者可能會起多種不同作用，包括道德主管(舉報調(diào)查官、首席稽核官、管理道德顧問或道德專家)、內(nèi)部道德理事會會員或機構(gòu)道德氣候的評價者。在有些情形下，道德主管的作用可能與內(nèi)部審計部門的獨立性相沖突。

　　7.內(nèi)部審計部門至少應(yīng)該定期評價機構(gòu)的道德氣候以及機陶戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)、信息流通和為了實現(xiàn)期望的遵紀(jì)守法水平而采取的其他過程的有效性。得到發(fā)揚光大的、高度有效的道德文化一毆擁有以下特征，內(nèi)部審計師應(yīng)該評價這些特征是否有效：

　　·清楚易懂的正式道德規(guī)范以及相關(guān)的說明、政策(包括覆蓋舞弊和****的程序)和其他道德理想的表達(dá)形式;

　　·有影響力的機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常宣傳并展示的、期望達(dá)到的良好道德態(tài)度和行為;

　　·支持并加強道德文化的具體戰(zhàn)略，附有更新延續(xù)機構(gòu)道德文化承諾的經(jīng)常性項目;

　　·人們可以通過多種容易采納的方式在保密的前提下舉報違反道德規(guī)范、政策和其他不當(dāng)行為的嫌疑;

　　·雇員、供應(yīng)商和顧客定期聲明，他們知道在與機構(gòu)進(jìn)行交易時應(yīng)該遵守的道德行為要求;

　　·明確的責(zé)任授權(quán)，以保證道德結(jié)果得到評價，保密性顧問服務(wù)給予提供，不當(dāng)行為嫌疑得到調(diào)查，所發(fā)現(xiàn)的情況得到恰當(dāng)報告;

　　·學(xué)習(xí)機會容易獲得，從而使所有雇員都可能成為道德倡導(dǎo)者;

　　·鼓勵每名雇員為機構(gòu)的道德氣候作出貢獻(xiàn)，從而創(chuàng)建積極的人事管理實務(wù);

　　·對雇員、供應(yīng)商和顧客進(jìn)行定期調(diào)查，以確定機構(gòu)道德氣候的狀況;

　　·對機構(gòu)內(nèi)部可能會造成逐漸損害道德文化的壓力和偏見的正式和非正式過程進(jìn)行定期檢查;

　　·將常規(guī)參考和背景檢查作為招聘過程的一部分內(nèi)容，包括誠實性測試和其他類似措施。