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　法律漏洞

　　法律漏洞是指立法者對一個應(yīng)當(dāng)規(guī)定的事項沒有規(guī)定。它可以分為明顯的漏洞和隱蔽的漏洞。明顯的漏洞是指沒有任何法律規(guī)范的構(gòu)成要件與需要適用法律的情形相同，填補的方法包括：(1)擴張適用，又稱法條類推，即將一個法律規(guī)范的效力擴張適用于與之構(gòu)成要件相似，但法律沒有規(guī)定的情形。當(dāng)然解釋，實際上是擴張適用的一種;(2)法律類比，即根據(jù)一系列具有與需要適用法律的情形有相同的構(gòu)成要件，但其它構(gòu)成要件不同，卻有相同的法律后果的法律規(guī)范，將其共同的法律后果適用于需要適用法律的情形;(3)反對解釋，也就是法律規(guī)定某種構(gòu)成要件產(chǎn)生某種法律后果，解釋為不具備該要件時，則產(chǎn)生相反的法律后果。

　　隱蔽的漏洞是指形式上存在可以適用于該情形的法律規(guī)范，但立法者對該情形的特殊性未加考慮，如果立法者知道該特殊情形就會設(shè)立特別規(guī)范，填補方法是限縮解釋，又稱目的性限縮，即對該情形，不適用形式上符合構(gòu)成要件的法律規(guī)范。

　　利用計算機分析數(shù)據(jù)

　　發(fā)現(xiàn)舞弊問題的第一步驟是定義最基本數(shù)值。

　　數(shù)字分析。很多應(yīng)用數(shù)字分析的審計程序都基于Benford定律，一種觀察一系列數(shù)字中重要關(guān)鍵數(shù)字出現(xiàn)頻率的概率理論。例如：

　　· 相對大小因素，用于確定一組中的最大號碼何時超出項目中的其余號碼。

　　· 相同、相同、不同測試，用于發(fā)現(xiàn)三個變量中的兩個變量之間存在的不太可能有的相似之處。

　　· 相同、相同、相同測試，用于發(fā)現(xiàn)完全相同的分錄。

　　回歸分析�；貧w分析是用于發(fā)現(xiàn)獨立變量與一個或多個非獨立變量之間關(guān)系的計算機統(tǒng)計分析程序。

　　企業(yè)審計。持續(xù)在線審計程序，是指在交易發(fā)生時或者交易發(fā)生后不久開始編輯交易數(shù)據(jù)，尋找不符合事前建立參數(shù)標準的交易細節(jié)數(shù)據(jù)，并且在要求的一段時間內(nèi)就可以生成審計報告。在線審計系統(tǒng)的例子是監(jiān)督數(shù)據(jù)中心收到報酬的程序，其中在線審計程序要檢查、了解接收報酬程序所要求的每個步驟是否都得到遵守。

　　計算機輔助審計技術(shù)(CATFs)，包括審計師在每個審計過程中所使用的各種類型軟件，包括：

　　· 測試數(shù)據(jù)法，是指設(shè)計測試性數(shù)據(jù)，以證實計算機系統(tǒng)是否按照期望的那樣運行。

　　· 通用審計軟件

　　· 平行模擬法，是指審計師設(shè)計一套可控制的應(yīng)用程序來模擬審計業(yè)務(wù)客戶信息系統(tǒng)的處理功能，通過重新運行測試數(shù)據(jù)(可以是測試數(shù)據(jù)，也可以是實際數(shù)據(jù))來證實審計業(yè)務(wù)客戶系統(tǒng)處理功能的準確性。

　　· 受控處理或再處理，要求審計師在其選擇的數(shù)據(jù)處理期間，控制審計業(yè)務(wù)客戶計算機的操作，確定審計業(yè)務(wù)客戶計算機系統(tǒng)處理過程的準確性

　　· 整體測試法，有時被稱為“虛擬公司”，該方法是將真實數(shù)據(jù)和虛擬測試數(shù)據(jù)在審計業(yè)務(wù)客戶的計算機系統(tǒng)進行同步處理。

　　· 標記和跟蹤，是在某些數(shù)據(jù)或某類交易上加上標簽，并建立一個審計證據(jù)文件，嵌入審計業(yè)務(wù)客戶的計算機系統(tǒng)中。這項技術(shù)對審計師的專業(yè)知識有一定的要求。

　　· 專家系統(tǒng)是自動應(yīng)用特殊領(lǐng)域?qū)＜业慕?jīng)驗和知識并且使審計師容易接觸到這類信息的系統(tǒng)。

　　由于大部分舞弊都是內(nèi)部人所為，且很多與舞弊相關(guān)的信息都隱藏在公司自己的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，缺乏合適的工具，這里，介紹兩種方式：計算機描繪、數(shù)據(jù)挖掘和配比。

　　計算機描繪是對信息進行全面檢查，以便對每個人的活動進行概述�？梢允拐{(diào)查人員獲得可合法使用的證據(jù)。

　　數(shù)據(jù)挖掘和配比，是指轉(zhuǎn)換和分析大容量數(shù)據(jù)、發(fā)現(xiàn)某些模式或聯(lián)系的能力。企業(yè)數(shù)據(jù)挖掘的用處首先在于確定可疑部分的各構(gòu)成因素，然后發(fā)現(xiàn)可疑交易。包括可以證實大量看似隨機數(shù)據(jù)中的樣本數(shù)據(jù)的系統(tǒng)。