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　　稅收體制

　　稅收的目的和效果

　　政府收稅用以：

　　支持自身的運轉：

　　影響宏觀經濟的運行(比如，利用財政政策);

　　履行政府職能(比如，國防和政府服務);

　　在個人之間或社會階層之間再分配資源。歷史上，貴族是由窮人的納稅來支持 的，現(xiàn)代社會保險體系是為了用富人的納稅來支持窮人;

　　調整消費形態(tài)或就業(yè)(比如，通過使某類交易更有利可圖)。

　　通過稅收從公眾那里拿走的資源總是大于政府能使用的金額，兩者之間的差額就是合規(guī)成本(compliance cost)，它包括為了遵守稅法和規(guī)則而付出的勞務成本和其他管理費用。

　　稅率

　　稅款一般按照某一價值(稅基——某人擁有、賺取、花費或繼承的收入或財產)的百分比(稅率)來征收�！鞍磧r”(ad valurem)稅是指稅基是商品、服務或財產的價值。銷售稅、關稅、財產稅、遺產稅和增值稅都是“按價”稅�！鞍磧r”稅通常在交易時征收(比如，銷售稅和增值稅)，也可以按年征收(比如，財產稅)，或與另一重大事件相關聯(lián)(比如，遺產稅或關稅)。相對于“按價”稅，另一種稅是固定比率稅(fixed rate tax)，其稅基是某種商品的數量，而不論其價格是多少，比如，按酒的數量征稅。

　　累進和遞減稅收

　　稅率可以是統(tǒng)一的(百分比不是基于稅基，因而稅額與納稅人賺取的、擁有的或消費的事物成正比)、累進的(擁有越多，稅率越高)或遞減的(擁有越多，稅率越低)。累進稅(progressive taxes)減輕了低收入者的稅負，因其稅負占收入的百分比較小。

　　直接和間接稅收

　　稅收可以被分為直接或間接稅收。在經濟學中，直接稅收是指稅款由征收對象繳付，比如，所得稅。間接稅收是由承擔稅收成本之外的人繳付的，比如，酒類或燃料的稅款是包含在售價中的，購買者是實際的納稅人。

　　在法律上的直接與間接稅收有不同的含義。比如，在美國法律中，直接稅是指人頭稅和財產稅，是基于存在性或所有權而征收的。間接稅是對權利、特權和活動征收的。因而，對于財產銷售征稅就是間接稅，對于擁有財產征稅就是直接稅。

　　稅的種類

　　各國的稅種及其名稱可能不盡相同。常見的有：

　　工資和薪金所得稅(Payroll Tax)：通常是累進稅(progressive tax)，稅率隨著所得而遞增。為了保證所得稅的征收率，一般采用直接扣繳方式，比如，雇主代扣雇員工資收入的所得稅(direct withholding of taxes from payroll)。直接扣繳可以降低逃稅的風險，提高政府實施稅收法規(guī)的效果。

　　公司所得稅(Corporate Income Tax)：公司稅是對公司的利潤征稅。

　　消費稅(Excise Tax)：針對特定商品征收，比如，酒類。

　　銷售稅(Sales Tax)：針對貨物銷售征收，通常由最終消費者承擔。

　　增值稅(Value—Added Tax，VAT)：也叫商品和服務稅(goods and services tax)，是對創(chuàng)造價值的每個經營活動征收相當于銷售稅的一種稅。

　　財產稅(Property Taxes)：通常對擁有的財產價值征收，比如，房地產(real estate)。財產稅可以按照周期性基礎征收，或在特定事件發(fā)生時征收。兩種最常見的導致財產稅發(fā)生的活動形式是印花稅(所有權的變更)和遺產稅(對死者的遺產征稅)。另一種財產稅的常見形式是對房地產的所有權征收年度費用(annual charge)，其稅基是該財產應有的價值。

　　資本利得稅(Capital Gain Tax)：針對資產出售所得的利潤征收。