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　　稅收體制

　　稅收的目的和效果

　　政府收稅用以：

　　支持自身的運(yùn)轉(zhuǎn)：

　　影響宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行(比如，利用財(cái)政政策);

　　履行政府職能(比如，國防和政府服務(wù));

　　在個(gè)人之間或社會(huì)階層之間再分配資源。歷史上，貴族是由窮人的納稅來支持 的，現(xiàn)代社會(huì)保險(xiǎn)體系是為了用富人的納稅來支持窮人;

　　調(diào)整消費(fèi)形態(tài)或就業(yè)(比如，通過使某類交易更有利可圖)。

　　通過稅收從公眾那里拿走的資源總是大于政府能使用的金額，兩者之間的差額就是合規(guī)成本(compliance cost)，它包括為了遵守稅法和規(guī)則而付出的勞務(wù)成本和其他管理費(fèi)用。

　　稅率

　　稅款一般按照某一價(jià)值(稅基——某人擁有、賺取、花費(fèi)或繼承的收入或財(cái)產(chǎn))的百分比(稅率)來征收�！鞍磧r(jià)”(ad valurem)稅是指稅基是商品、服務(wù)或財(cái)產(chǎn)的價(jià)值。銷售稅、關(guān)稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和增值稅都是“按價(jià)”稅。“按價(jià)”稅通常在交易時(shí)征收(比如，銷售稅和增值稅)，也可以按年征收(比如，財(cái)產(chǎn)稅)，或與另一重大事件相關(guān)聯(lián)(比如，遺產(chǎn)稅或關(guān)稅)。相對(duì)于“按價(jià)”稅，另一種稅是固定比率稅(fixed rate tax)，其稅基是某種商品的數(shù)量，而不論其價(jià)格是多少，比如，按酒的數(shù)量征稅。

　　累進(jìn)和遞減稅收

　　稅率可以是統(tǒng)一的(百分比不是基于稅基，因而稅額與納稅人賺取的、擁有的或消費(fèi)的事物成正比)、累進(jìn)的(擁有越多，稅率越高)或遞減的(擁有越多，稅率越低)。累進(jìn)稅(progressive taxes)減輕了低收入者的稅負(fù)，因其稅負(fù)占收入的百分比較小。

　　直接和間接稅收

　　稅收可以被分為直接或間接稅收。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，直接稅收是指稅款由征收對(duì)象繳付，比如，所得稅。間接稅收是由承擔(dān)稅收成本之外的人繳付的，比如，酒類或燃料的稅款是包含在售價(jià)中的，購買者是實(shí)際的納稅人。

　　在法律上的直接與間接稅收有不同的含義。比如，在美國法律中，直接稅是指人頭稅和財(cái)產(chǎn)稅，是基于存在性或所有權(quán)而征收的。間接稅是對(duì)權(quán)利、特權(quán)和活動(dòng)征收的。因而，對(duì)于財(cái)產(chǎn)銷售征稅就是間接稅，對(duì)于擁有財(cái)產(chǎn)征稅就是直接稅。

　　稅的種類

　　各國的稅種及其名稱可能不盡相同。常見的有：

　　工資和薪金所得稅(Payroll Tax)：通常是累進(jìn)稅(progressive tax)，稅率隨著所得而遞增。為了保證所得稅的征收率，一般采用直接扣繳方式，比如，雇主代扣雇員工資收入的所得稅(direct withholding of taxes from payroll)。直接扣繳可以降低逃稅的風(fēng)險(xiǎn)，提高政府實(shí)施稅收法規(guī)的效果。

　　公司所得稅(Corporate Income Tax)：公司稅是對(duì)公司的利潤征稅。

　　消費(fèi)稅(Excise Tax)：針對(duì)特定商品征收，比如，酒類。

　　銷售稅(Sales Tax)：針對(duì)貨物銷售征收，通常由最終消費(fèi)者承擔(dān)。

　　增值稅(Value—Added Tax，VAT)：也叫商品和服務(wù)稅(goods and services tax)，是對(duì)創(chuàng)造價(jià)值的每個(gè)經(jīng)營活動(dòng)征收相當(dāng)于銷售稅的一種稅。

　　財(cái)產(chǎn)稅(Property Taxes)：通常對(duì)擁有的財(cái)產(chǎn)價(jià)值征收，比如，房地產(chǎn)(real estate)。財(cái)產(chǎn)稅可以按照周期性基礎(chǔ)征收，或在特定事件發(fā)生時(shí)征收。兩種最常見的導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)稅發(fā)生的活動(dòng)形式是印花稅(所有權(quán)的變更)和遺產(chǎn)稅(對(duì)死者的遺產(chǎn)征稅)。另一種財(cái)產(chǎn)稅的常見形式是對(duì)房地產(chǎn)的所有權(quán)征收年度費(fèi)用(annual charge)，其稅基是該財(cái)產(chǎn)應(yīng)有的價(jià)值。

　　資本利得稅(Capital Gain Tax)：針對(duì)資產(chǎn)出售所得的利潤征收。