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第七章 稅收征收管理法律制度

　　[基本要求]

　　(一)掌握稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)

　　(二)掌握稅款征收、稅務(wù)檢查

　　(三)熟悉稅務(wù)行政復(fù)議范圍、稅務(wù)行政復(fù)議管轄

　　(四)熟悉稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定

　　(五)了解稅務(wù)管理的概念、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)

　　(六)了解稅務(wù)行政復(fù)議的概念

　　(七)了解稅務(wù)管理相對(duì)人實(shí)施稅收違法行為、稅務(wù)行政主體實(shí)施稅收違法行為的法律責(zé)任

　　[考試內(nèi)容]

第一節(jié)稅務(wù)管理

　　一、稅務(wù)管理的概念

　　稅務(wù)管理，是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法律制度,加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。

　　二、稅務(wù)登記

　　(一)稅務(wù)登記申請(qǐng)人

　　(二)稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)

　　(三)“多證合一”登記制度改革

　　三、賬簿和憑證管理

　　(一)賬簿的設(shè)置

　　納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

　　2.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

　　3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　(二)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法

　　1.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　2.納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

　　3.賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。

　　(三)賬簿、憑證等涉稅資料的保存

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

　　四、發(fā)票管理

　　(一)發(fā)票的類(lèi)型和適用范圍

　　1.發(fā)票的類(lèi)型。

　　(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(2)增值稅普通發(fā)票。(3)其他發(fā)票。

　　2.發(fā)票適用的范圍。

　　(二)發(fā)票的開(kāi)具和使用

　　1.發(fā)票的開(kāi)具。

　　銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

　　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。

　　2.發(fā)票的使用和保管。

　　(三)增值稅發(fā)票開(kāi)具和使用的特別規(guī)定

　　(四)發(fā)票的檢查

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查:

　　1.檢查印制、領(lǐng)購(gòu)，開(kāi)具、取得、保管和繳銷(xiāo)發(fā)票的情況。

　　2.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)。

　　3.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料。

　　4.向當(dāng)事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況。

　　5.在查處發(fā)票案件時(shí),對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

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