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　　第六章　其他稅收法律制度

　　第八節(jié)　其他相關(guān)稅收法律制度

　　一、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加法律制度

　　(一)城市維護(hù)建設(shè)稅

　　1納稅人。

　　2征稅范圍。

　　3稅率。

　　(1)稅率的具體規(guī)定。

　　(2)適用稅率的確定。

　　4計(jì)稅依據(jù)。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

　　5應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和×適用稅率

　　6稅收優(yōu)惠。

　　7征收管理。

　　(1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　(2)納稅地點(diǎn)。

　　(3)納稅期限。

　　(二)教育費(fèi)附加

　　1征收范圍。

　　2計(jì)征依據(jù)。

　　教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和為計(jì)征依據(jù)。

　　3征收比率。

　　現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%。

　　4計(jì)算與繳納。

　　5減免規(guī)定。

　　二、關(guān)稅法律制度

　　(一)關(guān)稅納稅人

　　貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人。

　　(二)關(guān)稅課稅對象和稅目

　　關(guān)稅的課稅對象是進(jìn)出境的貨物、物品。

　　關(guān)稅的稅目、稅率都由《海關(guān)進(jìn)出口稅則》規(guī)定。

　　(三)關(guān)稅稅率

　　1稅率的種類。

　　關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩種。其中進(jìn)口稅率又分為普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率和暫定稅率。

　　2稅率的確定。

　　(四)關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)

　　我國對進(jìn)出口貨物征收關(guān)稅，主要采取從價(jià)計(jì)征的辦法，以商品價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅。關(guān)稅主要以進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。

　　(五)關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1從價(jià)稅計(jì)算方法。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

　　2從量稅計(jì)算方法。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

　　3復(fù)合稅計(jì)算方法。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

　　4滑準(zhǔn)稅計(jì)算方法。

　　(六)關(guān)稅稅收優(yōu)惠

　　關(guān)稅的減稅、免稅分為法定性減免稅、政策性減免稅和臨時(shí)性減免稅。

　　(七)關(guān)稅征收管理

　　關(guān)稅是在貨物實(shí)際進(jìn)出境時(shí)，即在納稅人按進(jìn)出口貨物通關(guān)規(guī)定向海關(guān)申報(bào)后、海關(guān)放行前一次性繳納。進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起15日內(nèi)(星期日和法定節(jié)假日除外)，向指定銀行繳納稅款。逾期不繳的，除依法追繳外，由海關(guān)自到期次日起至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額05‰的滯納金。

　　三、環(huán)境保護(hù)稅

　　(一)納稅人

　　環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在人民共和國領(lǐng)域和人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。

　　(二)征稅范圍

　　環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍是《人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物。

　　(三)稅率

　　環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行定額稅率。稅目、稅額依照《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行。

　　(四)計(jì)稅依據(jù)

　　1應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。

　　2應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。

　　3應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定。

　　4應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

　　(五)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額;

　　2應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額;

　　3應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×具體適用稅額;

　　4應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。

　　(六)稅收優(yōu)惠

　　下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：

　　1農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)�；�養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的。

　　2機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。

　　3依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，

　　不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。

　　4納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。

　　5國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

　　(七)征收管理

　　1環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《人民共和國稅收征收管理法》和《人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》的有關(guān)規(guī)定征收管理。

　　2納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　3環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

　　四、車輛購置稅

　　(一)納稅人

　　在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛(簡稱“應(yīng)稅車輛”)的單位和個(gè)人，為車輛購置稅的納稅人。

　　(二)征收范圍

　　包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。具體征收范圍依照《車輛購置稅暫行條例》所附《車輛購置稅征收范圍表》執(zhí)行。

　　(三)稅率

　　車輛購置稅采用10%的比例稅率。

　　(四)計(jì)稅依據(jù)

　　車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。