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　　⑧財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　(3)適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

　　(4)根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，一般納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進(jìn)項稅額在當(dāng)期銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事后改變用途，用于集體福利或者個人消費(fèi)、購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應(yīng)當(dāng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減;無法確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期外購項目的實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

　　(5)已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)服務(wù)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減;無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

　　(6)已抵扣進(jìn)項稅額的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項

　　稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

　　(7)納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

　　(8)有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

　　①一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

　�、趹�(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

　　(9)適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　(10)按照《增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》及相關(guān)規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：

　　可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率

　　(11)一般納稅人發(fā)生特殊應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，不允許抵扣進(jìn)項稅額。

　　3進(jìn)項稅額抵扣期限的規(guī)定。

　　(二)簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率組成計稅價格的構(gòu)成分為兩種情況：

　　1如果進(jìn)口貨物不征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

　　2如果進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　(四)扣繳計稅方法

　　應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

　　五、增值稅稅收優(yōu)惠

　　(一)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的免稅項目

　　(二)營改增試點(diǎn)過渡政策的免稅規(guī)定

　　(三)跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定

　　(四)起征點(diǎn)

　　(五)小微企業(yè)免稅規(guī)定

　　(六)其他減免稅規(guī)定

　　六、增值稅征收管理

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　(二)納稅地點(diǎn)

　　(三)納稅期限