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　　政府會計主體應(yīng)當編制決算報告和財務(wù)報告。政府決算報告的編制主要以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準。政府財務(wù)報告的編制主要以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準。

　　決算報告的目標是向決算報告使用者提供與政府預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的信息，綜合反映政府會計主體預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果，有助于決算報告使用者進行監(jiān)督和管理，并為編制后續(xù)年度預(yù)算提供參考和依據(jù)。政府決算報告使用者包括各級人民代表大會及其常務(wù)委員會、各級政府及其有關(guān)部門、政府會計主體自身、社會公眾和其他利益相關(guān)者。

　　財務(wù)報告的目標是向財務(wù)報告使用者提供與政府財務(wù)狀況、運行情況和現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息，反映政府會計主體公共受托責任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出決策或者進行監(jiān)督和管理。政府財務(wù)報告使用者包括各級人民代表大會常務(wù)委員會、債權(quán)人、各級政府及其有關(guān)部門、政府會計主體自身和其他利益相關(guān)者。

　　(三)政府會計核算一般要求

　　政府會計核算應(yīng)當遵循以下基本要求：

　　1�闭�府會計主體應(yīng)當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項進行會計核算。

　　2�闭�府會計核算應(yīng)當以政府會計主體持續(xù)運行為前提。

　　3�闭�府會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目，按規(guī)定編制決算報告和財務(wù)報告。會計期間至少分為年度和月度。會計年度、月度等會計期間的起訖日期采用公歷日期。

　　4�闭�府會計核算應(yīng)當以人民幣作為記賬本位幣。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折算為人民幣金額計量，同時登記外幣金額。

　　5�闭�府會計核算應(yīng)當采用借貸記賬法記賬。

　　(四)政府會計信息質(zhì)量要求

　　政府會計信息質(zhì)量要求包括可靠性、全面性、相關(guān)性、及時性、可比性、可理解性和實質(zhì)重于形式。

　　1�笨煽啃浴Ｕ�府會計主體應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項為依據(jù)進行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結(jié)果，保證會計信息真實可靠。

　　2�比�面性。政府會計主體應(yīng)當將發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項統(tǒng)一納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映政府會計主體預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況、運行情況、現(xiàn)金流量等。

　　3�毕嚓P(guān)性。政府會計主體提供的會計信息，應(yīng)當與反映政府會計主體公共受托責任履行情況以及報告使用者決策或者監(jiān)督、管理的需要相關(guān)，有助于報告使用者對政府會計主體過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。

　　4�奔皶r性。政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當及時進行會計核算，不得提前或者延后。

　　5�笨杀刃�。政府會計主體提供的會計信息應(yīng)當具有可比性。同一政府會計主體不同時期發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。不同政府會計主體發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，確保政府會計信息口徑一致，相互可比。

　　6�笨衫斫庑浴Ｕ�府會計主體提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于報告使用者理解和使用。

　　7�睂嵸|(zhì)重于形式。政府會計主體應(yīng)當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，不限于以經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項的法律形式為依據(jù)。

　　(五)政府財務(wù)會計要素

　　政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。

　　1�辟Y產(chǎn)。

　　(1)資產(chǎn)的定義。

　　資產(chǎn)是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項形成的，由政府會計主體控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟利益流入的經(jīng)濟資源。

　　(2)資產(chǎn)類別。

　　政府會計主體的資產(chǎn)按照流動性，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。

　　流動資產(chǎn)是指預(yù)計在1年內(nèi)(含1年)耗用或者可以變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

　　非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期投資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)、保障性住房和自然資源資產(chǎn)等。

　　(3)資產(chǎn)的確認條件。

　　符合政府資產(chǎn)定義的經(jīng)濟資源，在同時滿足以下條件時，確認為資產(chǎn)：一是與該經(jīng)濟資源相關(guān)的服務(wù)潛力很可能實現(xiàn)或者經(jīng)濟利益很可能流入政府會計主體;二是該經(jīng)濟資源的成本或者價值能夠可靠地計量。

　　(4)資產(chǎn)的計量屬性。

　　政府資產(chǎn)的計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價值和名義金額。

　　政府會計主體在對資產(chǎn)進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本。采