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1.取得投資

借：交易性金融資產(chǎn)—

—成本

應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

投資收益

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金

（1）初始確認(rèn)按公允價(jià)值入賬；

（2）交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”

（3）支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期而未領(lǐng)取利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額

收到價(jià)款股利

借：其他貨幣資金

貸：應(yīng)收股利

（1）初始確認(rèn)按公允價(jià)值入賬；

（2）交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”

（3）支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期而未領(lǐng)取利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額

2.持有期間取得股息

（1）宣告現(xiàn)金股利（期末計(jì)息）

借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

貸：投資收益

（2）收到

借：其他貨幣資金

貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，并計(jì)入投資收益

3.公允價(jià)值變動(dòng)

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)

值高于賬面余額

借：交易性金融資產(chǎn)—

—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

低于賬面余額時(shí)，分錄相反

4.出售（假設(shè)：價(jià)值上升）

借：其他貨幣資金

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

—

—公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

出售損失

借：投資收益

轉(zhuǎn)讓增值稅

（賣出價(jià)－買入價(jià)）/（1＋6%）×6%，買入價(jià)不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息。

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度