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第三章　負債

　　近7年題型題量分析表

年份	單選題	多選題	判斷題	不定項選擇題	合計
2019年	9分	2分	2分	—	13分
2018年	4.5分	2分	2分	—	8.5分
2017年	4.5分	2分	1分	2分	9.5分
2016年	4.5分	2分	2分	—	8.5分
2015年	—	2分	—	8分	10分
2014年	3分	4分	1分	2分	10分
2013年	1.5分	2分	1分	10分	14.5分

　　考情分析

　　本章屬于比較重要的章節(jié)。對應付職工薪酬和應交稅費中的增值稅視同銷售要引起足夠的關注。

　　教材變化

　　1.刪除預收賬款是以貨物進行償付的相關內容，相關例題修改為經(jīng)營租賃合同;

　　2.教育經(jīng)費部分計提比例修改為8%，并修改相關例題數(shù)字;

　　3.刪除不動產(chǎn)分兩年抵扣相關內容;

　　4.進口應稅消費品修改部分表述和相關例題;

　　5.調整了增值稅稅率。

　　經(jīng)典例題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%。原材料按實際成本核算。2019年6月發(fā)生下列交易或事項：

　　(1)1日，購入原材料并驗收入庫，成本總額為200 000元，同日，與運輸公司結清運輸費用，增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為5 000元，增值稅稅額為450元，運輸費用已用轉賬支票付訖。

　　(2)4日，購入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價為15 000元，規(guī)定的扣除率為9%，貨物尚未到達，價款已用銀行存款支付。

　　(3)10日，領用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的實際成本為60 000元。

　　(4)13日，銷售商品一批給乙公司，乙公司為小規(guī)模納稅人，不含稅價款為300 000元，貨物已發(fā)出，款項尚未收到。

　　(5)15日，甲公司委托丙公司代為加工一批應交消費稅的原材料，原材料成本為40 000元，加工費為6 000元，由丙公司代收代繳的消費稅為1 000元。材料已經(jīng)加工完成，并由甲公司收回驗收入庫進一步加工應稅消費品，加工費尚未支付。

　　(6)30日，交納5月份未交增值稅68 000元。用銀行存款交納當月增值稅稅款10000元。甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款轉賬，

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

　　(1)根據(jù)資料(1)和資料(2)，下列甲公司的賬務處理中正確的是( )。

　　A.原材料增加205 000

　　B.應交稅費增加36 500

　　C.應交稅費減少27 800

　　D.在途物資增加218 650

　　【正確答案】AC

　　(2)根據(jù)資料(3)和資料(4)，甲公司賬務處理正確的是( )。

　　A.借：應付職工薪酬——職工福利費 67 800

　　貸：原材料 60 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 7 800

　　B.借：應收賬款 339 000

　　貸：主營業(yè)務收入300 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 39 000

　　C.借：應付職工薪酬——職工福利費 67 800

　　貸：原材料 60 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)7 800

　　D.借：應收賬款 309 000

　　貸：主營業(yè)務收入 300 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 9 000

　　【正確答案】AB

　　(3)根據(jù)資料(5)，下列甲公司的賬務處理正確的是( )。

　　A.借：委托加工物資 40 000

　　貸：原材料 40 000

　　B.借：委托加工物資 6 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 780

　　——應交消費稅 1 000

　　貸：應付賬款 7 780

　　C.借：委托加工物資 6 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 780

　　貸：應付賬款 5 780

　　應交稅費——應交消費稅 1000

　　D.借：原材料 46000

　　貸：委托加工物資 46000

　　【正確答案】ABD

　　(4)根據(jù)資料(1)至資料(5)，甲公司當月應交增值稅為( )元。

　　A.13 900

　　B.18 220

　　C.19 000

　　D.20 350

　　【正確答案】B

　　【答案解析】當月應交增值稅= 39 000-(26 450資料1+1 350資料2-7 800資料3+780資料5)=18 220(元)。

　　(5)根據(jù)資料(6)，甲公司下列賬務處理正確的是( )。

　　A.借：應交稅費——未交增值稅68 000

　　貸：銀行存款68 000

　　B.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)8 220

　　貸：銀行存款8 220

　　C.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)78 000

　　貸：銀行存款78 000

　　D.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 10 000

　　貸：銀行存款 10 000

　　【正確答案】AD

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