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第二章　資產(chǎn)

第一節(jié)　貨幣資金

本章練習(xí) 高分考點(diǎn)

　　一、庫(kù)存現(xiàn)金(★★)

　　(一)現(xiàn)金管理制度

　　企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：①職工工資、津貼;②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金;④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;⑤向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);⑦結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出;⑧中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　(新增)除企業(yè)以現(xiàn)金支付的款項(xiàng)中的第⑤、⑥項(xiàng)外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或銀行本票等方式支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶行審核后予以現(xiàn)金支付。

　　(三)現(xiàn)金的清查(重中之重)

　　1.現(xiàn)金短缺

　　現(xiàn)金短缺的賬務(wù)處理如下圖所示。

　　二、銀行存款(★★)

　　(一)銀行存款的賬務(wù)處理

　　為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　(二)銀行存款的核對(duì)P44-45

　　1.銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

　　2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

　　(1)企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　(2)企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　(3)銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

　　(4)銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　【注意】企業(yè)或銀行的會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)不屬于未達(dá)賬項(xiàng)。

經(jīng)典例題

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