亚洲欧洲国产欧美一区精品,激情五月亚洲色五月,最新精品国偷自产在线婷婷,欧美婷婷丁香五月天社区

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　投資收益總額=200+300=500(萬元)(將涉及到的投資收益簡單加總即可)。

　　(三)具體核算(債券投資)

　　【提示】債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算與股票投資的區(qū)別主要有兩點，一是，購買的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入“應(yīng)收利息”科目核算，二是，持有期間新確認的利息，記入“應(yīng)收利息”科目的借方，貸方登記“投資收益”科目。

　　其他的核算與股票一致。

　　【例題·單選題】甲公司2012年7月1日購入乙公司2012年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2 100萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元)，另支付交易費用15萬元。之后收到價款中包含的利息，該債券面值為2 000萬元，票面年利率為4%(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2012年度該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.25

　　B.40

　　C.65

　　D.80

　　【答案】A

　　【解析】2012年該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益=2 000×4%×1/2-15=25(萬元)。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　 2 060

　　應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　　　 2 115

　　收到價款中包含的應(yīng)收未收利息：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　確認半年的利息：

　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40(2 000×4%×1/2)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　【例題·單選題】下列各項中，關(guān)于交易性金額資產(chǎn)表述不正確的是(　　)。(2012年)

　　A.取得交易性金額資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益

　　B.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當(dāng)期損益

　　C.收到交易性金額資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入當(dāng)期損益

　　D.出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益

　　【答案】C

　　【解析】收到交易性金融資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入應(yīng)收利息科目，不計入當(dāng)期損益，選項C錯誤。

　　小結(jié)：

　　1.金融資產(chǎn)的整體分類;

　　2.金融資產(chǎn)的初始與后續(xù)計量;

　　3.交易性金融資產(chǎn)的具體核算。