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　　其他貨幣資金

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

　　為反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記增加，貸方登記減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。

　　【例題9：06年單選】下列各項(xiàng)，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。

　　A.信用證保證金存款 B.備用金

　　C存出投資款 D.銀行本票存款 答案：B

　　(一)銀行匯票存款

　　1.銀行匯票的概念：

　　銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　2.銀行匯票的基本規(guī)定

　　(1)銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

　　(2)單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。

　　(3)銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明‘現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　(4)銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。

　　(5)持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

　　3.銀行匯票的核算流程：

　　付款方的核算

　　(1)企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”將款項(xiàng)交存銀行

　　借：其他貨幣資金-銀行匯票

　　貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)持銀行匯票購貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)：

　　借：材料采購(原材料、庫存商品等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票

　　(3)采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票

　　收款方的核算：

　　企業(yè)收到銀行匯票，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　【例題10：教材例題1-2】

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項(xiàng)250000元交存銀行作銀行匯票存款。甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款項(xiàng)收賬通知)。根據(jù)上述資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，企業(yè)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他貨幣資金-銀行匯票 250000

　　貸：銀行存款 250000

　　(2)購買材料，辦理款項(xiàng)結(jié)算時(shí)：

　　借：原材料 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票

　　(3)多余款項(xiàng)退回時(shí)

　　借：銀行存款 16000

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票 16000

　　(二)銀行本票存款

　　1.銀行本票的概念

　　銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　2.銀行本票的基本規(guī)定

　　(1)單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。

　　(2)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明 ‘現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　(3)銀行本票分為不定額本票和定額本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。

　　(4)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個(gè)月。超過付款期限提示付款，銀行不予受理。

　　3.銀行本票的核算流程同銀行匯票

　　【例題11：教材例題1-3】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將10000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證，編制的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他貨幣資金-----銀行本票 10000

　　貸：銀行存款 10000

　　甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品10000元。根據(jù)發(fā)票賬單有關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用 10000

　　貸：其他貨幣資金---銀行本票 10000