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　　第二節(jié) 營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市

　　維護建設稅、教育費附加和資源稅等。

　　企業(yè)應通過“營業(yè)稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)稅費的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　學習過程中應該注意只有日常經(jīng)營活動中發(fā)生的這些相關(guān)稅費才能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算;而非日常經(jīng)營活動中發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅等不計人“營業(yè)稅金及附加”科目，比如銷售固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅最終影響營業(yè)外收支。

　　【例題3•判斷題】企業(yè)發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等均應記入“營業(yè)稅金及附加”科目。(　)

　　【答案】×

　　解析：日常經(jīng)營活動中發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等應通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，而像出售固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)之類的非日常經(jīng)營活動中發(fā)生的相關(guān)稅費最終影響營業(yè)外收支。

　　【例5—12】20 ×8年4月，某公司當月實際應交增值稅為350 000元，應交消費稅150 0

　　00元，應交營業(yè)稅為l00 000元，城建稅稅率7%，教育費附加3%。與城建稅、教育費附加有關(guān)的會計分錄如下。

　　(1)計算應交城建稅和教育費附加時：

　　計算城建稅：(350 000+150 000+100 000)×7%=42 000(元)

　　教育費附加：(350 000+150 000+100 000)×3%=18 000(元)

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　 60 000

　　貸：應交稅費——應交城建稅　　　　　　42 000

　　——應交教育費附加　　　　18 000

　　(2)實際繳納城建稅和教育費附加時：

　　借：應交稅費——應交城建稅　　　　　　42 000

　　——應交教育費附加　　　　18 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　60 000

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