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　　第一講：資產(chǎn)概念入庫存現(xiàn)金

　　本章教材的主要基本內(nèi)容

　　(一) 資產(chǎn)的概念：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

　　資產(chǎn)的特征：1、資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

　　2、資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制的資源。

　　3、資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。

　　(二)資產(chǎn)的確認(rèn)條件：1、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。

　　2、該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。

　　按是否具有實(shí)物形態(tài)(有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn))

　　(二) 資產(chǎn)的分類 按來源不同(自有資產(chǎn)、租入資產(chǎn))

　　按流動(dòng)性不同(流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn))

　　第一節(jié) 貨幣資金

　　一、 庫存現(xiàn)金-----流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)

　　1、 庫存現(xiàn)金管理的制度

　　(1) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《庫存現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金使用范圍包括：

　　1) 職工工資、津貼

　　2) 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

　　3) 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等的各種獎(jiǎng)金;

　　4) 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;

　　注：以上均為支付給個(gè)人的支出

　　5) 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng);

　　6) 出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi);

　　7) 結(jié)算起點(diǎn)(1000元人民)以下的零星支出;

　　8) 中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的支他支出。

　　除上述情況可以用庫存現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(2) 現(xiàn)金的限額

　　現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額，這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定。一般為3～5天，最長(zhǎng)不超過15天日常零星開支。

　　(3) 現(xiàn)金收支的規(guī)定

　　1) 開戶單位收入的庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間;

　　2) 開戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得“坐支”庫存現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支庫存現(xiàn)金的單位，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行(即特殊情況可以坐支)。同時(shí)收支的庫存現(xiàn)金必須入賬。

　　3) 不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”;

　　4) 不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取庫存現(xiàn)金;不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄。

　　5) 不得“公款私存”;不得私設(shè)“小金庫”

　　2、 庫存現(xiàn)金的核算

　　注意：企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，屬于其它應(yīng)收款，不屬于貨幣資金。

　　3、 庫存現(xiàn)金清查及核算

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行庫存現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。

　　清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算;

　　(1)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算內(nèi)容：核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　(2)現(xiàn)金清查的主要賬務(wù)處理

　　1)現(xiàn)金短缺的會(huì)計(jì)處理 A：發(fā)現(xiàn)短缺時(shí)(審批前調(diào)賬) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金

　　B：審批后，當(dāng)查明原因后，分別情況處理：

　　借：其他應(yīng)收款(由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?(或)借：管理費(fèi)用(無法查明原因)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2)現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理：A：當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金短缺溢余的業(yè)務(wù)時(shí)，(審批前調(diào)賬)

　　借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　B：審批后，當(dāng)查明原因后，分別情況處理：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位)(或)貸：營業(yè)外收入(無法查明原因)

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