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　　初級會計職稱初級會計實務講義及典型例題：貨幣資金

　　第一章 資產

　　主觀題的考點主要是存貨發(fā)出計價方法以及存貨實際成本和計劃成本法的核算;交易性金融資產及長期股權投資的核算;固定資產增減以及折舊、處置的核算;投資性房地產的核算、無形資產的核算。

　　本章具體結構及學習要求如下：

　　庫存現(xiàn)金：掌握庫存現(xiàn)金清查

　　貨幣資金 銀行存款：掌握銀行存款核算與核對

　　其他貨幣資金：掌握其他貨幣資金的內容

　　應收及預付款項：掌握應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款和其他應收款的核算

　　交易性金融資產：掌握交易性金融資產的核算

　　(包括取得、現(xiàn)金股利和利息、期末計量、處置)

　　掌握存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計價方法、存貨清查

　　存貨

　　掌握原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉材料的核算

　　長期股權投資：掌握長期股權投資的核算

　　固定資產及投資性房地產：掌握固定資產的核算

　　掌握投資性房地產的核算

　　無形資產及其他資產：掌握無形資產的核算

　　熟悉無形資產的概念、內容和確認

　　熟悉其他資產的核算

　　了解無形資產減值的會計處理

　　本章重點難點：

　　第一節(jié) 貨幣資金

　　一、庫存現(xiàn)金清查

　　庫存現(xiàn)金的清查：無法查明的現(xiàn)金短缺，批準后計入“管理費用”;

　　無法查明的現(xiàn)金溢余，批準后計入“營業(yè)外收入”。

　　二、銀行存款清查

　�、倨髽I(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬(企收銀未收，導致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額)。

　�、谄髽I(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬(企付銀未付，導致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額)

　�、坫y行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬(銀收企未收，導致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額)

　�、茔y行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬(銀付企未付，導致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額)

　　銀行存款余額調節(jié)表只是為核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

　　三、其他貨幣資金的核算

　　1、其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　2、其他貨幣資金具體內容及核算

項目	核算
銀 行 匯 票	1、購貨企業(yè) （1）購貨企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”將款項交存銀行 借：其他貨幣資金－銀行匯票 貸：銀行存款 （2）企業(yè)持銀行匯票購貨，收到有關發(fā)票賬單時： 借：材料采購（原材料、庫存商品等） 應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金－銀行匯票 2、銷貨企業(yè)收到銀行匯票，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等： 借：銀行存款   貸：主營業(yè)務收入      應交稅費――應交增值稅（銷項稅）
銀 行 本 票	1、購貨企業(yè)填寫“銀行本票申請書”將款項交存銀行 借：其他貨幣資金－銀行本票 貸：銀行存款 2、銷貨企業(yè)收到銀行本票，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等： 借：銀行存款    貸：主營業(yè)務收入        應交稅費――應交增值稅（銷項稅）
存出投資款	1、企業(yè)向證券公司劃出資金時： 借：其他貨幣資金－存出投資款    貸：銀行存款 2、購買股票、債券等： 借：交易性金融資產等    貸：其他貨幣資金－存出投資款
外埠 存款	（1）開立臨時采購專戶時： 借：其他貨幣資金－外埠存款      貸：銀行存款 （2）      收到采購員轉來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時： 借：材料采購（原材料、庫存商品等） 應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金－外埠存款 （3）采購完畢收回剩余款項時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款

　　【本節(jié)典型例題】

　　1.【 單選】企業(yè)庫存現(xiàn)金清查中，經檢查仍無法查明原因的庫存現(xiàn)金短款，經批準后應計入( )。

　　A 財務費用 B 管理費用

　　C 銷售費用 D 營業(yè)外支出

　　答案：B

　　解析：無法查明原因的庫存現(xiàn)金短款經批準后要計入“管理費用”;無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余，經批準后計入“營業(yè)外收入”。

　　2. 【單選】下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。

　　A.信用證保證金存款 B.備用金 C存出投資款 D.銀行本票存款

　　答案：B

　　解析：信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應通過“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應通過 “備用金”科目核算。

　　3.【多選】編制銀行存款余額調節(jié)表時，下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有(　)。

　　A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知

　　D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知

　　答案：AC

　　4.【多選】下列各項中，應確認為企業(yè)其他貨幣資金的有( )。

　　A.企業(yè)持有的3個月內到期的債券投資

　　B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金

　　C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金

　　D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金

　　答案：BCD

　　解析：選項A屬于交易性金融資產。

　　5.【判斷】銀行存款余額調節(jié)表是調整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證( )

　　答案：×