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      初級會計師

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      2016

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      華課網(wǎng)校

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      初級會計職稱《會計實務(wù)》章節(jié)講義及例題:第二十一講_第2頁

        確認應(yīng)收利息:

        借:應(yīng)收利息                   40

        貸:投資收益                  30.85

        可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整        9.15

        收到利息:

        借:其他貨幣資金                 40

        貸:應(yīng)收利息                   40

        年末攤余成本=1 028.244-9.15=1 019.094(元)。

        確認公允價值變動:

        借:資本公積——其他資本公積           19

        貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動       19

        (1019.094-1000.094)

        2012年12月31日,該債券的賬面價值為1 000.094元。

        2012年年末攤余成本=1 028.244-9.15=1 019.094(元)。

        公允價值變動不影響攤余成本的計算。

        (3)2013年12月31日,收到債券利息、確認公允價值變動:

        實際利息=1 019.094×3%=30.57282≈30.57(元)

        借:應(yīng)收利息                   40

        貸:投資收益                  30.57

        可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整        9.43

        借:銀行存款                   40

        貸:應(yīng)收利息                   40

        2013年年末攤余成本=1 019.094-9.43=1009.664(元)

        2013年12月31日,該債券的市場價格為1 109.664元,差額在借方100萬元(期末保持)。

        確認公允價值變動:

        借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動       119

        貸:資本公積——其他資本公積           119

        2013年12月31日,該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值

        =1 009.664+100=1 109.664(萬元)。

        【思考】如果該債券投資作為持有至到期投資如何核算。

        【答案】

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              持有至到期投資

              可供出售金融資產(chǎn)

              12年1月1日

              借:持有至到期投資——成本1000

                持有至到期投資——利息調(diào)整28.244

               貸:其他貨幣資金1028.244

              借:可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

                可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整28.244

               貸:其他貨幣資金1028.244

              12年12月31日

              借:應(yīng)收利息40

               貸:投資收益30.85

                 持有至到期投資——利息調(diào)整9.15

              借:其他貨幣資金40

               貸:應(yīng)收利息40

              借:應(yīng)收利息40

               貸:投資收益30.85

                 可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整9.15

              借:其他貨幣資金40

               貸:應(yīng)收利息40

              期末攤余成本

              年末攤余成本=1028.244+30.85-40

              =1019.094(元)

              年末攤余成本=1028.244+30.85-40

              =1019.094(元)

              確認公允價值變動

              借:資本公積——其他資本公積19

               貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動19

              期末賬面價值

              期末賬面價值=期末攤余成本=1028.244+30.85-40=1019.094(元)

              1 2

              責編:liujianting

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