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會計初級職稱考試《初級會計實務(wù)》高頻考點解析：交易性金融

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　　【章節(jié)關(guān)系】：

　　初級會計實務(wù) >> 第一章資產(chǎn) >> 第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

　　【知識點】：交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購人的股票、債券、基金等。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會計科目

　　(二)交易性金融資產(chǎn)的取得

　　(三)交易性金融資產(chǎn)的持有

　　(四)交易性金融資產(chǎn)的出售

　　【章節(jié)關(guān)系】：

　　初級會計實務(wù) >> 第一章資產(chǎn) >> 第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

　　【知識點】：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　(一)交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會計科目

　　為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進行核算。

　　(二)交易性金融資產(chǎn)的取得

　　企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用不計人交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額，計人當期損益。公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。

　　取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額。

　　取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計人投資收益。交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。

　　(三)交易性金融資產(chǎn)的持有

　　企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當作為投資收益進行會計處理。

　　在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)當作為公允價值變動損益，構(gòu)成當期利潤。

　　(四)交易性金融資產(chǎn)的出售

　　企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當將取得的價款與賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理，同時，將原計人該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，由公允價值變動損益轉(zhuǎn)為投資收益。