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　　高頻考點(diǎn)：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(一般計(jì)稅方法)(☆☆☆)

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=銷售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　注：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　一、銷項(xiàng)稅額

　　1.銷售額：全部價款和價外費(fèi)用

　　不包括：

　　(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(2)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

　�、儆蓢鴦�(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

　�、谑杖�時開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);

　�、鬯�收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

　　(3)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

　　(4)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

　　2.含稅銷售額的換算

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)

　　注：價外費(fèi)用、包裝物押金、零售價、普通發(fā)票注明的金額等為含稅銷售額。

　　【單選題】某商場為增值稅一般納稅人，2019年7月銷售貨物取得含增值稅銷售額101.7萬元，銷售餐飲服務(wù)取得含增值稅銷售額21.2萬元。已知銷售貨物的增值稅稅率為13%，銷售餐飲服務(wù)增值稅稅率為6%。計(jì)算該商場增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.101.7÷(1+13%)×13%+21.2÷(1+6%)×6%=12.9萬元

　　B.101.7×13%+21.2÷(1+6%)×6%=14.421萬元

　　C.101.7÷(1+13%)×13%+21.2×6%=12.972萬元

　　D.101.7×13%+21.2×6%=14.493萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題銷售額為含稅價，需要換算為不含稅金額。

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