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稅務管理的概念

稅務管理的概念從狹義上講是稅務機關依據(jù)國家稅收政策法規(guī)所進行的稅款征收活動，從廣義的角度來說是國家及其稅務機關，依據(jù)客觀經(jīng)濟規(guī)律和稅收分配特點，對稅收分配的全過程進行決策、計劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，以保證稅收職能得以實現(xiàn)的一種管理活動。

稅務管理主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內(nèi)容。

任務：

1.執(zhí)行稅收政策法令，貫徹稅收管理體制的規(guī)定，掌握稅源變化，提出一定時期稅收收入目標，組織稅收活動正常進行。

2.堅持以法治稅，監(jiān)督納稅人依法履行納稅義務。正確處理國家同企業(yè)和個人的分配關系，保證完成組織收入任務。

3.充分發(fā)揮稅收杠桿作用，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。

制度管理：

在堅持公有制和按勞分配為主體，其他經(jīng)濟成分和分配方式為補充的基礎上，建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制。依此經(jīng)濟體制改革為目標，建立和完善社會主義稅收體系，健全稅收法制和各項管理制度，強化稅收組織收入和宏觀調(diào)控功能，逐步理順國家、企業(yè)和個人之間的分配關系。同時要制定和貫徹執(zhí)行稅收管理體制，正確處理中央與地方稅收管理的權限，充分調(diào)動中央和各級地方政府管理稅收的積極性。

稅務登記的管理

一、稅務登記的概念與范圍

稅務登記的概念與范圍是指稅務機關根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。稅務登記又稱納稅登記，它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作，是征納雙方法律關系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務。稅務登記范圍是納稅人、扣繳義務人。

1.稅務登記的概念：稅務登記是整個稅收征收管理的起點。

2.稅務登記范圍：納稅人、扣繳義務人

①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位;

②非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務的單位和個人：前款規(guī)定以外的納稅人;國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販除外;

③扣繳義務人：負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當辦理扣繳稅款登記。

享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務登記。

3.稅務登記證件及使用

(1)納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶;②領購發(fā)票。

提示：兩個時間：

①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務機關報告;

②發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告。

(2)納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件：①申請減稅、免稅、退稅;②申請辦理延期申報、延期繳納稅款;③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;④辦理停業(yè)、歇業(yè)。

(3)稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。

二、稅務登記的內(nèi)容

稅務登記內(nèi)容包括設立(開業(yè))稅務登記、變更稅務登記、停業(yè)、復業(yè)登記、外出經(jīng)營報驗登記及注銷稅務登記等。

1.設立稅務登記

(1)辦理設立稅務登記的地點

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關辦理稅務登記。

(2)申報辦理稅務登記的時限要求

①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記;

②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。

(3)申報辦理稅務登記需提供的資料

①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;②有關合同、章程、協(xié)議書;③組織機構統(tǒng)一代碼證書;④法定代表人或負責人、業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。

(4)稅務登記證件的發(fā)放

已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

2.變更稅務登記

納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

3.停業(yè)、復業(yè)登記

(1)停業(yè)登記

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按規(guī)定申報繳納稅款。

(2)復業(yè)登記

納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記。

4.外出經(jīng)營報驗登記

(1)納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

(2)稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

(3)納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。