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      初級(jí)會(huì)計(jì)師

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      華課網(wǎng)校

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      初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(2022.06.16)

      甲公司為增值稅一般納稅人,采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),適用的所得稅稅率為25%。2020年相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:

      (1)年初未分配利潤(rùn)為0。全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)80萬元,取得營(yíng)業(yè)外收入11萬元,發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出4萬元。

      (2)經(jīng)查,按稅法規(guī)定需調(diào)整的納稅事項(xiàng)有:職工福利費(fèi)開支超過準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額為3萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額為1萬元,營(yíng)業(yè)外支出中有0.5萬元為稅收滯納金,投資收益中有5萬元為本年實(shí)現(xiàn)的國(guó)債利息收入,其他應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為4萬元。

      (3)與所得稅費(fèi)用相關(guān)的遞延所得稅資料:遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為2萬元,年末數(shù)為3萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為5萬元,年末數(shù)為3萬元。

      要求:

      根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

      (1)根據(jù)資料(1),甲公司2020年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為()萬元。

      A.76

      B.80

      C.91

      D.87

      『正確答案』D

      『答案解析』2020年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=80+11-4=87(萬元)。

      (2)根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司2020年納稅調(diào)整事項(xiàng)的表述正確的是()。

      A.本年納稅調(diào)整增加總額為4.5萬元

      B.本年納稅調(diào)整減少總額為9萬元

      C.超過準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)1萬元應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額

      D.發(fā)生的稅收滯納金0.5萬元應(yīng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額

      『正確答案』ABC

      『答案解析』2020年甲公司應(yīng)納稅調(diào)整增加總額=3+1+0.5=4.5(萬元);2020年甲公司應(yīng)納稅調(diào)整減少總額=5+4=9(萬元)。

      (3)根據(jù)資料(1)和(2),關(guān)于甲公司2020年應(yīng)納稅所得額與應(yīng)交所得稅的金額表述正確的是()。

      A.應(yīng)納稅所得額為82.5萬元

      B.應(yīng)交所得稅為20.625萬元

      C.應(yīng)納稅所得額為87萬元

      D.應(yīng)交所得稅為21.75萬元

      『正確答案』AB

      『答案解析』甲公司2020年應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減=87+4.5-9=82.5(萬元)。

      當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%=82.5×25%=20.625(萬元)。

      (4)根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,甲公司遞延所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是()。

      A.“所得稅費(fèi)用”科目借方增加3萬元

      B.“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方增加1萬元

      C.“所得稅費(fèi)用”科目借方增加1萬元

      D.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方增加2萬元

      『正確答案』AB

      『答案解析』當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)-遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)=3-2=1(萬元)。當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)=3-5=-2(萬元)。

      遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=1-(-2)=3(萬元)。

      資料(3)會(huì)計(jì)分錄:

      借:所得稅費(fèi)用3

      貸:遞延所得稅負(fù)債1

      遞延所得稅資產(chǎn)2

      (5)根據(jù)資料(1)至(3),甲公司2020年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是()萬元。

      A.63.375

      B.66.375

      C.65.25

      D.61.25

      『正確答案』A

      『答案解析』2020年,甲公司當(dāng)期所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=20.625+3=23.625(萬元)。

      2020年甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=87(利潤(rùn)總額)-23.625(所得稅費(fèi)用)=63.375(萬元)。

      責(zé)編:zp032348

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